存款业务的核算.pptxVIP

第三章 存款业务的核算 ;第一节 存款业务概述 ;二、 银行结算账户的开立与管理 ;2．银行结算账户的开立 ;三、 吸收存款的确认与计量 ; 资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。 实务中，一般对一年期以上（不含一年期）单位定期存款、整存整取定期储蓄存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。 合同利率即银行挂牌公告的利率。　;四、 会计科目的设置 ;商业银行收到客户存入的款项时： 借：存放中央银行款项等科目（实际收到的金额） 贷：吸收存款——本金 借或贷：吸收存款——利息调整（如有差额） 资产负债表日，计提利息费用时： 借：利息支出（摊余成本×实际利率） 贷：应付利息（合同本金×合同利率） 借或贷吸收存款——利息调整（两者差额） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利 率计算确定利息费用。;支付利息费用时： 借：应付利息 贷：吸收存款 该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。;2．“利息支出”科目 ;3．“应付利息”科目 ;第二节 单位存款业务的核算 ;付 现;1．单位活期存款存取现金的核算 ; 2）支取现金的核算 ;付 现;2．单位活期存款利息的核算 ;（2）计息公式 ; 2）积数计息法计息公式 ;（3）利息的核算 ; 2）结息日结计利息的处理 ;余额表计息法（余额经常变动的账户） 金融企业每日营业终了时,将各计息分户账的最后余额填入余额表内,求得累计计息积数,并据此计算利息的一种方法。 应付利息=应计息日余额积数×日利率 =∑（累计日余额积数＋错帐少记金额×错帐日数－错帐多记金额×错日数）×日利率 乙种账（分户账页）计息法（余额不经常变动的账户） 在营业终了时,将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数,并据此计算利息的一种方法 应付利息=应计息日余额积数×日利率 =∑（变动前存款余额×该余额实存天数）× 日利率 目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算; 乙种账（分户账页）计息法;3．单位活期存款内外账务核对 ;; 3）将计息期全部化为实际天数时： ;（2）计息规定 ;2．单位定期存款存入的核算 ;3．资产负债表日计提利息的核算 ;（2）逾期后计提利息的处理 ;◆补提利息的分录为：;（2）提前支取的处理 ; 1）全部提前支取的处理 ; 2）部分提前支取的处理 ;（3）逾期支取的处理 ; 第三节 个人存款业务的核算 ;1．开户 ;;;3．支取