2010年高级会计师考试《会计实务》模拟题及答案3.docxVIP

2010 年高级会计师考试《会计实务》模拟题及答案 、案例分析题 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题 ; 第八题、第九题为选答题，考 生应选其中一题作答） 答题要求： TOC \o 1-5 \h \z 请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理 ; 请使用黑色、 蓝色墨水笔或圆珠笔答题， 不得使用铅笔、 红色墨水笔或红色圆珠笔答题， 否则按无效答题处理 ; 字迹工整、清楚 ; 计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析一 （本题 12 分，考核会计、税收、公司、证券法规） 有关银河公司的设立和生产经营情况如下： 为了推广新能源技术，甲股份有限公司与乙股份有限公司决定募集设立银河股份有限公 司， 股本总额为 6000 万元人民币。 公司设立方案中规定 甲、 乙公司均用货币资金出资 1000 万元，其余资本金通过社会募集取得。公司设立方案经律师审查修改后设立了银河股份有 限公司（下称银河公司）。 银河公司成立后，由股东大会通过社会招聘，任命张涛为公司总经理。张涛到任后，提 议王江为财务总监。王江是张涛原单位的高级工程师，精通新能源的开发利用，与张涛配 合默契。该提议经张涛主持的经理会议通过，正式任命王江为公司财务总监。 银河公司主要经营业务包括通过微生物发酵生产清洁的、可持续发展的新能源，销售新 能源产品 ; 向其他企业提供新能源方案的咨询设计以及相关技 术服务，被国家有关部门认 定为高新技术企业。 2008 年度实现产品销售收入 10 亿元，取得技术服务收入 8000 万元， 实现净利润 3 亿元。 对于取得的营业收 入银河公司按照增值税税率 17%缴纳了增值税， 按 20%的所得税税率缴纳了企业所得税。 为了加快企业的发展， 充分利用财务杠杆实现企业价值最大化， 2009 年初经董事会决定 向社会公开发行债券 28000 万元，发行债券取得资金后将 27000 万元用于新能源的开发， 1000 万元用于兴建职工活动中心和购置体育器材。在此之前银河未发行过债券。 为了发行债券，由公司审计委员会聘请会计师事务所出具了审计报告。注册会计师执行 审计程序， 对银河公司在会计处理中的不当之处进行审计调整 后， 出具了无保留意见审计 报告。审计后的银河公司财务报告表明，银河公司 2008 年 12 月 31 日资产总额为 70000 万元，负债总额为 18000 万元，所 有者权益总额为 52000 万元。 要求： 根据公司法律制度有关规定，指出银河公司设立方案中的不合法之处，简要说明理由。 根据公司、 会计法律制度有关规定， 指出银河公司设立的管理机构和人员的不合法之处， 简要说明理由。 根据税收法律制度有关规定，指出银河公司上述纳税行为的不合法之处，分别简要说明 理由。 根据会计、证券法律制度有关规定，指出银河公司发行债券行为的不合法之处，分别简 要说明理由。 【分析与提示】 . 银河公司设立方案的不合法之处： 甲、乙公司出资金额不符合法律规定。理由：公司法律规定，以募集设立方式设立股份有 限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三 十五，甲乙公司作为发起 人，出资额不得少于 2100万元(6000X 35% ,而方案中发起人的出资额只有 2000万元， 不符合规定。 .银河公司在机构设立、人员任命中的不合规之处： 银河公司由股东大会任命张涛为总经理不符合规定。理由：根据公司法的规定，董事会有 权决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，由股东大会聘任总经理不符合规定。 任命王江为财务总监不符合规定。理由：根据公司法的规定，董事会有权根据经理的提名 决定聘任或者解聘公司副经理、 财务负责人及其报酬事项，由经理任命财务总监不符合规 定。同时，根据会计法规的规定，会计机构负责人的任职条件包括取得会计从业资格证书 和具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计 工作3年以上经历，王江不符合担任会 计机构负责人的任职资格。 .银河公司税收处理中的不合规之处： 技术服务收入缴纳增值税不符合规定。理由：按照税收法规规定，技术服务收入应缴纳营 业税。 银河公司按20%勺税率缴纳所得税不符合规定。理由：国家认定的高新技术企业减按 15% 征收企业所得税，不按 20%￡收所得税。 .银河公司在发行债券中的不合规之处： (1)发行债券由董事会决定不符合规定。 理由：按照公司法律制度的规定， 发行债券应该 由股东大会作出决议，不能由董事会作出决议。 (2)发行债券的金额不符合证券法律规定。 理由：按照《中华人民共和国证券法》 的规定， 公开发行公司债券应符合下列条件： ①股份有限公司的净资 产不低于人民币三千万元， 有 限责任公司的净资产不低于人民币六千万元；②累计债券余额不超过公司净资产的百分之 四十；③最近三年平均可分配利润足