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一 “营改增” 与增值税二三 “营改增”对项目的影响 赤湾停车场纳税策划（初稿）四 增值税发票管理风险铁路公司一、“营改增”与增值税铁路公司“营改增“是什么？“营改增”与增值税它是“营业税”改“增值税”（简称营改增)它是一场重塑企业竞争力的机遇!它更是一场接受法律风险考验的调整!它是需要全员参与的系统工程!一Page “营改增” 回顾“营改增”与增值税2012年至2014年，营改增五轮推进，第一轮，2012年1月1日的上海，交通运输和现代服务业。第二轮，2012年9月1日以北京为首的9省市。第三轮，2013年8月1日，在全国范围内。第四轮，2014年1月1日，全国范围内推进两个行业，交通运输的铁路、邮政业第五轮，2014年6月1日，电信业。2016.5.1是最后一轮营改增，占原营业税比重80%一Page 财税体制的大变革“营改增”与增值税一Page “营改增”与增值税车船吨税一环境保护税Page 为什么要“营改增“？“营改增”与增值税为什么要营改增消除重复征税有效消除营业税偷漏税现象一与世界接轨，也是有利于科学发展税收制度的必然趋势Page 营业税重复纳税 营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。“营改增”与增值税一 增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。Page 有效消除营业税偷漏税现象对外销售可抵扣不可抵扣视同销售—=增值税应纳税额销项税额进项税额“营改增”与增值税? 企业若想减少自己的税负，必须加强对上游企业的监督，增值税形成了一个“环环征收，层层抵扣”的链条，促使上下游产业之间相互监督与督促，有效避免偷税漏税。加之增值税防伪税控系统极其强大，很大程度的杜绝了虚开增值税发票的现象。一Page 增值税的原理及简单数学模型“营改增”与增值税序号加工生产流程销售额增加值购进成本销项税进项税应交增值税1采矿202003.403.42初加工3010205.13.41.73精加25.15.14批1510.25.955零售1005951716.150.85合计30510020551.8534.8517一不含税价Page 与世界接轨，改革趋势 李克强总理说，全面实施营改增是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是近年来最大的减税举措，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。　“营改增”与增值税一 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中的增值额作为计税依据的流转税，被世界多数国家采用。实施营业税改增值税，不仅有助于我国税收法律法规与国际接轨，而且有利于减少重复征税，降低企业成本，对促进产业和消费升级、推进供给侧结构性改革具有重要意义。Page 增值税与营业税差别“营改增”与增值税税种 营业税增值税税收与价格关系价内税价外税计税依据营业额增值额征税机关地税局国税局纳税环节与特性多环节且重复纳税多环节但不重复纳税一Page 增值税税率与征收率税目税率销售或进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配等）、有形动产租赁服务17%交通运输业、邮政服务、基础电信业务、建筑业、房地产业、销售不动产、不动产租赁、粮食、食用植物油、自来水、冷暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、电子出版物等11%增值电信业务、现代服务业、金融业、生活服务业等6%不动产租赁服务（小规模纳税人或2016年4月30日前取得的不动产）、小规模纳税人销售不动产（与不动产相关）5%小规模纳税人发生应税行为、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不含粘土实心砖、瓦）、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、简易计税的建筑服务等3%16%10%“营改增”与增值税2018年5月1日一Page 最新政策3.28“营改增”与增值税一Page 最新政策3.28“营改增”与增值税三挡变两档趋势一Page 一般纳税人和小规模纳税人“营改增”与增值税应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人一未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。Page 一般纳税人和小规模纳税人增值税一般纳税人规定工业50万元商业80万“营改增”与增值税营改增服务500万元500万元一营改增服务“各算各”但是有一项达到办理一般纳税人后，全部业务均按照一般纳税人处理。(特殊情况除外)50万元生产加工80万元商业销售Page 可以抵扣进项财务说了，可以抵扣的必须取得专票！“营改增”与增值税11%一11%Page 不可以抵扣的进项福利费业务招待费（住宿费也不能抵扣