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关于完善企业所得税制问题的思考（税务研讨范文） 文档信息 主题： 关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文。 属性： F-00CNE5，doc格式，正文3760字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为财政税收、税务研讨写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 作者： 佚名 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 搞要 1 关键字：企业所得税；税制； 问题 ；思考 2 1　纳税人的确定 2 2　税率的确定 3 3　应纳税所得额的确定 4 4　税收优惠政策的选择 6 正文 关于完善企业所得税制问题的思考（税务研讨范文） 搞要 摘要：分析了我国现行的内外两套企业所得税制度中的差异，这些差异，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应经济发展的要求，提出了完善企业所得税制的构想 关键字：企业所得税；税制； 问题 ；思考 建立 科学 、严密、高效合理的税收制度，是促进经济发展的重要因素之一。 社会 主义市场经济条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的税制改革，统一了内资企业所得税，实行内外有别的两套企业所得税制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球化的发展，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的问题日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，两种有差异的企业所得税制，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应经济发展的要求，改革现行税制、建立内外统一、与国际惯例接轨的企业所得税制已势在必行。 统一内外资企业所得税制，可遵循公平税负与促进平等竞争、统一税收优惠与规范税制、国际惯例与我国国情相结合的原则。 根据两个所得税制的运行实践和统一企业所得税的原则要求，在设计新的企业所得税制时应把握两点基本思路：一是以现行外资企业所得税为新税法的基本蓝本，体现与国际惯例的接轨；二是应从我国企业改革的长远目标出发，既保留现行“两法”中符合我国国情、易于操纵、行之有效的 内容 ，又能适应国企改制急资产重组、购并、破产等新情况，以便在维护国家权益的同时，也为企业的生存和发展创造良好的环境。 开题报告 1　纳税人的确定 统一后企业所得税，应该借鉴国际上的通行做法，以中定义的企业法人为纳税人，这主要是基于以下几个方面的考虑：（1）可以解决我国现行税法中总公司与分公司、母公司与子公司纳税主体难以界定的问题。而以是否实行独立经济核算为标准来确定纳税人，由于独立经济核算不是一个准确的民事主体的 法律 概念，容易产生歧义。（2）可以使企业所得税与个人所得税的界限更加分明，前者以法人为纳税人，后者以 自然 人为纳税人。这种划分 方法 将有效地涵盖各种所得的征收面。实行法人所得税制，对不具备法人资格的经济组织，可以归属于某个法人组织集中缴纳，也可以作为个人所得税的纳税人。（3）符合国际惯例。关于所得税的 理论 依据，主要有法人实在说和法人虚拟说两种观点。我国统一后的企业所得税，可以采用法人为纳税人的判定标准。 2　税率的确定 我国现行企业所得税税率为33%，这个水平同周边国家和其他国家相比，并不高。从我国主要的周边国家和地区来看，企业（公司）所得税税率最高的印度为40%，最低的我国香港特别行政区为%，其他国家如日本为37%，马来西亚为35%，韩国为34%，泰国为30%，新加坡为27%.世界上其他国家的税率大多在25%-45%之间。而我国由于大量税收优惠政策的存在，现行企业所得税的名义税率和实际税负相差很大。据测算，内资企业所得税平均实际负担率为22%左右，外资企业所得税的平均实际负担率为11%左右。所得税负的这种差别，给内资企业的公平竞争带来极大的障碍。应该说，内资企业 目前 的实际负担水平是比较合理的，同世界各国相比也属于中等水平，而外资企业的负担水平明显偏低，统一后应同内资企业保持大致相同的水平。关于统一后应同企业所得税税率的设计，建议采用25%左右的比例税率。另设两档较低的全额累进税率20%和15%.具体为：年所得额不超过3元的，全部所得按15%的税率征收；年所得额超过3万元但未超过10万元的，全部所得按20%的税率征收；年所得额超过10万元的，全部所得按25%的税率征收。 3　应纳税所得额的确定 统一内外资企业所得税，必须统一税前扣除标准和范围，统一资产处理的方法和标准，也就是采取同样的程序和方法来确定应纳税所得额，这是税负公平的前提条件。应该看到，随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立，企业经营出现多样化、集团化和国际化的趋势，反映到税收上，各种新情况、新问题也越来越多，新的企业所得税税法应尽可能多地考虑这些情况和问题。 税前扣