aea_0504_公司治理与现代会计和审计.pptxVIP

;;;; 一些学者通常论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。 如吴敬琏认为，所谓公司治理结构，是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系。通过这一结构，所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用，奖惩以及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。①公司就是由这样的一个公司治理结构(法人治理结构)而不是由出资人个人来经营和管理。在公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。 ; 2、公司治理专家为什么提出审计监督在公司治理结构中的地位？ 国内著名的南开大学公司治理研究中心主任李维安教授指出:“各国在考虑如何建立有效的公司治理结构问题时，都会涉及到审计监督机制的建立及其在公司治理结构中的地位问题。公司治理结构中的审计监督安排由外部审计监督和内部审计监督两方面的内容组成。” ; 3、审计长为什么要强调公司治理? 李金华审计长于2003年11月15日在南开大学举行第二届公司治理国际研讨会上指出，目前，公司治理问题已经成为国内外理论界和实务界研究的一个世界性课题。继上世纪90年代以来，针对转轨经济国家公司中的“内部人控制”引起的公司治理问题的讨论之后，随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件以及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。; 4、为什么说，审计存在的答案在公司治理结构中? 汤云为教授指出:“《萨班斯法案》的最大影响是在法律层次上对现代会计、审计的一次功能定位和重新系统安排。它促使人们重新思考一个原始的问题:现代会计、审计到底为何存在?到底能起什么作用?答案存在于公司治理结构中。”;;IIA在2002年7月23日对美国国会的建议中指出:“一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要群体的协同之上，这四个主要群体是:董事会，执行管理层，外部审计和审计委员会。并称之为公司治理的‘四大基石。’”;二、现代会计、审计伴随着公司治理产生与发展 (一)审计生存的源泉在公司治理结构中 所有权与经营权实现了分离 委托---代理关系 亲人管理、能人管理、经理人市场 企业是多重契约关系的组合，而股东会与董事会、董事会与经理班子之间的委托代理关系是其中最基本的契约关系，因此企业内部控制中的“内部”就应从组建法人治理结构开始。建立健全董事会功能是企业最根本的内部控制。 ;;;;;;;1854年 英国女王批准第一个职业会计师协会 李维安教授在论述英美公司内部治理结构的基本特征时讲到，各国现代企业的治理结构基本遵循决策、执行、监督三权分立的框架:股东会、董事会、首席执行官、外部审计制度的导入。;;; 为了维持三元的公司治理结构，防止会计师事务所的利益驱动和管理层与审计师互相勾结，安然、世通事件后美国国会颁发的《萨班斯—奥克斯莱法案》做出了划时代的贡献。其中强调规定：外部审计必须由董事会下属的审计委员会聘任；外部审计应向审计委员会报告。《萨班斯法案》的贡献在于从法律上规定了审计委员会代表董事会聘请审计师，监督高管人员，恢复和强化了有效的制衡机制。如图四。 ; 从上述四图的变化中可以看出，审计伴随着公司治理结构的产生而产生,发展而发展。外部审计对完善公司治理结构起着至关重要的作用。;;公司治理结构: 股东大会 董事会 监事会 经理层 专业委员会 外部审计 内部审计 战略、薪酬、审计;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;①虚报注册资本罪 早在2001年5月，顾雏军为收购科龙电器，欲设立注册资本金为12亿元的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，但当时顾仅能筹集3个亿现金用于注册。于是顾雏军准备用其两项专利的使用权作为9个亿无形资产出资，顾指使刘义忠帮其办理相关手