006第六章会计账簿XXXX1128.pptx

第六章 会计账簿;第一节 会计账簿的意义与种类;二、会计账簿的作用;三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类;1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。; ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。; 2、分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。; （二）会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 ;第二节 账簿的设置与登记;二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 ;2.登记方法： ◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。;（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。;2.数量金额式 ① 格式：借、贷??余三栏中分设数量金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;应交税费明细账; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;第三节 账簿的登记与错账更正;◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ;◆4.记账发生错误,按规定方法更正 （本章随后将专门进行讲述） ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格; ◆6. 账页结转处理规范; ◆7. 注明余额方向; ◆8. 做好记账标记; 二、错账的更正 (一)错账查找方法 1、个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：; 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款