2009年1月～6月企业所得税政策调整汇总.docx

囂話?6月企业所得税政 目录 2009年1月?6月企业所得税政策调整汇总 2009年1月?6月，财政部、国家税务总局下发了关于企业所得税方面的文件共 52个，其中有些文件对相关政策进行了重大调整，如企业所得税税前扣除、企业 所得税汇算清缴等政策。 一、税前扣除政策 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3 号）对合理工资薪金问题、工资薪金总额问题、职工福利费扣除问题、职工福利费 核算问题作了具体规定。 《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》 （财税［2009］62号）规定，中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余 额1 %的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除；中小企业信用担保 机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业 所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入；中小企 业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和 在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。 《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问 题的通知》（财税［2（）09）27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政 策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保 险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予 扣除；超过的部分，不予扣除。 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题 的批复》（国税函［2009］312号）规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资 本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 10 国家税务总局印发的《特别纳税调整实施办法 TOC \o 1-5 \h \z （试行）》 10 《国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处 理问题的批复》 10 S3《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制 S3 EH外国企业所在国实际税负的通知》 10 EH 《财政部国家税务总局关于海峡两岸海上直航营 业税和企业所得税政策的通知》 10 EH《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付 EH 股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的 通知》 10 《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税 申报有关问题的通知》 10 继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的 政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税 函［2009］134号）明确,发生关联业务往来的企业应履行年度关联申报义务，各地 税务机关将企业关联申报作为企业所得税年度汇算清缴工作的组成部分。 国家税务总局印发《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税），在 总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，进一步规范企业所得 税汇算清缴工作。 三、非居民与居民企业政策 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发［2009J3号）、《非居民 承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、《非 居民企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发［2009］6号）、《非居民承包工程作 业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）以及《国家税务总 局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》（国税发［2009J32号）明确了非居 民企业所得税的有关政策。 《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函［2009J50 号）明确，对“一、基本规定（三）”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外，还 应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业；除“二、对若干具体问题的 规定（一）”规定的情形外，不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税 源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。 《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有 关问题的通知》（国税发［2009J82号）是为规范执行企业所得税法关于居民企业的 判定标准，加强企业所得税管理，对境外注册的中资控股企业依据实际管理机构判 定为中国居民企业的有关企业所得税问题作出的规定。 !1!1 !1! 1、若干税收优惠政策 1.《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税 ［2009J23号）规定，对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业 优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会