12财产清查,财务报表,会计档案.pptx

只有坚持了别人坚持不了的坚持， 才能收获别人收获不了的收获！; 主讲老师：大师兄;（一）财产清查的定义 通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 ; 1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种 数量或质量上的差错 2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误 3. 财产物资在保管过程中发生了自然消耗 4. 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 5. 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变 质或短缺 6. 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失 7. 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失 ; ;按清查 的范围; 1.成立财产清查小组 2.组织清查人员学习相关规定 3.确定清查对象、范围、明确清查任务 4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、 方法度量仪器。 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认 定质量的原则进行 6.填制盘存单 7.根据盘存清单填制实物，往来账项清查结果报告表 ;;;一、货币资金的清查方法（实地盘点法） 1.清查的方法（数量与质量） 它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。 2.注意事项： (1)谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。 (2)怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注意检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用公款 (3)盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章； “库存现金盘点报告表（二合一）”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。;库存现金清查盘点报告;企业的银行存款日记账与银行转来的银行对账 单进行核对，但是会经常出现余额不相等。 不相等的原因有两方面： 1.一方或双方记账有错误 2.未达账项 ; 未达账项是指银行与企业之间，由于凭证 传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一 方尚未登记入账的款项。 未达账项的四大类型： 1.银行已收，企业未收 2.银行已付，企业未付 3.企业已收，银行未收 4.企业已付，银行未付;站在企业出纳的角度分析问题： 三步走战略: 1.分析业务是“收”、“付” 2.XXX已收、付 3.XXX未收、付;编制“银行存款余额调节表”一般是在企业银行存款日记 账和银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。 银行存款余额调节表 2014年6月30日 ;亿能企业2014年6月30日银行对账单余额为 53000元，银行存款日记账余额为51300。经 核对公司与银行均无记账错误，发现有下列未 达账项。 （1）6月28日亿能公司开出一张金额1900元 转账支票用于支付供货方货款，但供货方尚未 持该支票到银行兑现。 分析：付 企业已付 银行未付1900;（2）6月29日亿能公司送存银行的某客户的支 票3900元，因对方存款不足而退票。而公司未接到通知。 分析：收 企业已收 银行未收3900 （3）6月30日亿能公司的当月水电费用400 元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而 尚未入账。 分析：付 银行已付 企业未付400;（4）6月30日银行计算应付给亿能公司的利息4100元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 分析：收 银行已收 企业未收4100;项目;注：调节后的余额为企业实际可以动用的存款数额 考点：“银行存款余额调节表”只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。 对于银行已记录，企业未记录的未达账项应有关的结算凭证到达后，再编制记账凭证登记入账。;清查的内容： 固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查。 ;往来款项的清查是指对各项应收、应付、预收、预付、其他应收和其他应付款项的清查： 采用发函询证的方法与对方单位核对账目。 往来款项对账单 往来款项清查表（不是调整账簿记录的原始凭证） 提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。（考多选）;1.盘盈 【例题】某企业在财产清查中，发现账外生产用设备一台，其同类产品市场价为20 000元，估计折旧为8 000元。 (1)发生盘盈 借：固定资产 12 000