新编会计学第5章投资.pptxVIP

第五章 投 资;第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产，是指企业为了充分利用闲置资金，以赚取资本利得差价为目的，从二级市场购入的，准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。 ; 交易性金融资产两个基本特征： 1、有明确市价，并且能够在公开的资本市场上交易； 2、企业持有交易性金融资产的目的，是作为暂时闲置资金的存放形式，以保持其流动性和获利性。 ; 二、交易性金融资产的会计处理 应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 （一）取得交易性金融资产的核算 企业购入的交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始成本，相关的交易费用直接计入当期损益。 ; 当企业取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。如果购入的交易性金融资产价款中包含已到付息期但尚未领取或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独入账，记入“应收利息”或“应收股利”科目的借方。;（二）应收利息或应收股利的核算 取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的利息 ，在实际收到时应借记“银行存款”，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 企业在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发