第三章应收及预付款项.pptx

应收及预付款项; 第一节 应收账款; 一、应收账款概述; 1.商业折扣 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。商业折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。如有商业折扣，应收账款按净价法反映。 2.现金折扣 现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般用2/10、1/20、n/30等形式来表示。如有现金折扣，应收账款按总价法反映。 ;二、应收账款的会计处理 为了反映应收账款的发生及结算情况，企 业应设置“应收账款”账户核算。 按客户名称设 置明细账进行明细核算。 ; ;2. 坏账损失的确认条件 企业的应收账款符合下列条件之一的，应 确认为坏账: （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 ;（二）坏账的核算;基本做法 每期期末估计坏账损失时： 借：管理费用 贷：坏账准备 实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 ;坏账损失的估计方法 在会计实务中，估计坏账损失的方法有三种，企业可根据实际情况自行确定 ◆应收账款余额百分比法 ◆应收账款账龄分析法 ◆赊销百分比法 ;坏账损失的估计方法;应收账款余额百分比法;第二种情况：调整前的“坏账准备”账户为贷方余额，而且该贷方余额大于本期估计的坏账数额，这时应以“坏账准备”账户贷方余额大于本期估计的坏账数额的差额冲减多计提的坏账准备数额。 坏帐准备 期初余额12万元 本期6万元 期末余额200万×5%＝10万元 ;第一种情况：调整前的“坏账准备”账户为借方余额，该余额表明本期实际发生的坏账大于上期估计的坏账的差额，这时应以本期估计的坏账加上调整前“坏账准备”账户的借方余额作为计提坏账准备的数额。 ; 应收账款账龄分析法 　 是根据应收账款账???的长短，来估计坏账失的一种方法。 赊销百分比法 　是根据以前年度实际发生的坏 平均坏账百分账与赊销净额的关系， 估计一个比估计坏账失的一种方法。; 坏账计提的范围;计提坏账准备的条件;2.计提坏账准备的会计处理（1）坏账准备的计提当期应计提的坏账准备 =期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额（若为借方余额则减负数） 注意： 计算结果为正数——补提 （借记资产减值损失，贷记坏账准备）； 计算结果为负数——冲销（相反分录）;; 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。 2007年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失 100 000 贷：坏账准备　　　　　　　　　　100 000; 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，应作如下会计处理： 借：坏账准备　　　　　　30 000 贷：应收账款　　　　　　　30 000 甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为 1 200 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。 借：资产减值损失—计提的坏账准备　50 000 贷：坏账准备　　　　　　　　　　50 000 ; 甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款　　　　　　　　20 000 贷：坏账准备　　 　　　　　20 000 借：银行存款　　　　　　 　20 000 贷：应收账款　　　　　　 20 000; 下列各项业务中，应计入“坏账准备”科目贷方的是（）。A.当期确认的坏账损失B.冲回多提的坏账准备C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回 2007年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。应收账款余额为