新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表格项目.docx

精品文档 精品文档 PAGE 精品文档 新准则156个会计科目表 ——会计科目解释、比较会计报表项目 编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围 一、财产类 1* 1001库存现金 货币资本 库存现金是指单位为了知足经营过程中 单位库存现金的多少是有规定的即平时所说的库存限额， 零星支付需要而保存的现金 一般为单位3-5天的平时零售开支所需要的现金 银行存款是指公司寄存在银行和其他金 按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个公司都要在银 2* 1002银行存款 货币资本 行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转 融机构的货币资本 账结算 3 1003 寄存中央银行 公司（银行）寄存于中国人民银行（以下 包括业务资本的调拨、 办理同城单据交换和异地跨 款项(银行专用) 简称“中央银行”）的各样款项 系统资本汇划、提取或缴存现金等 4 1011 寄存同业（银 公司（银行）寄存于境内、境外银行和非 公司增加在同业的存款，借记本科目，贷记“寄存中央银 行专用） 银行金融机构的款项 行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录 是指施工公司除现金和银行存款以外的 公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 5* 1012其他货币资本 货币资本 其他各样货币资本，即寄存地址和用途均 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货 与现金和银行存款不同的货币资本 币资本 1021结算备付金（证 结算备付金 公司（证券）为证券交易 公司（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易 6 的资本清算与交收而存入指定清算代 券专用） 所支付的结算手续费 理机构的款项 1031存出保证金（金 公司（金融）因办理业务需要存出或 包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存 7 出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按 融共用） 缴纳的各样保证金款项 实际存出的金额入账 1101 交易性金融资 公司为交易目的所拥有的债券投资、 交易性金融财产最大的特点就是短期获利 8* 交易性金融财产 股票投资、基金投资等交易性金融资 产 产的公允价值 1111 买入反售金融 公司（金融）按照返售协议约定先买 比方：别人用债券作为抵押向你借款， 那么这些债券就是 9 入再按固订价钱返售的单据、证券、 财产（金融共用） 返售金融财产 贷款等金融财产所融出的资本 应收单据： 公司因销售商品、提供劳务等而收到 10* 1121应收单据 应收单据-应收单据的坏 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 账 业承兑汇票 应收账款： “应收账款+预收账款” 公司因销售商品、提供劳务等经营活 11* 1122应收账款 的借方-应收账款的坏账 动应收取的款项 准备 预付账款： 12* 1123预付账款 “预付账款+应付账款” 公司按照合同规定预付的款项 借方-预付账款的坏账 应收股利： 公司应收取的现金股利和应收取其他 13* 1131应收股利 应收股利-应收股利的坏 单位分派的利润 账 应收利息： 公司交易性金融财产、拥有至到期投 14* 1132应收利息 应收利息-应收利息的坏 资、可供销售金融财产、发放贷款、 账 寄存中央银行款项、拆出资本、买入  分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种， ?应收单据的 计价应收单据一般按其面值计价 ?关于带息单据,应于 期末按照应收单据的票面价值和确定的利率计提利息 ,计 提的利息不计入应收单据的账面价值 ,而是作"应收利息" 办理 一、应向购货单位收取的购置商品、 材料等账款；代垫的 包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑公司无力支付的票款； 预收工 程价款的结算；其他预收货款的结算。 收取购置商品、 材料等账款；收回代垫的包装费、 运杂费；退回的预收账 款；公司的应收账款改用商业承兑汇票结算时； 收到承兑 的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。 二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有关 单位预收款项；应收账款的成本包括时机成本、 管理成本 和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。 首先，应收账款是 指因销售活动或提供劳务而形成的债权， 不包括应收员工 欠款、应收债务人的利息等其他应收款； 其次，应收账款 是指流动财产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不 包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等 预付款项情况不多的，也能够不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 包括公司股票实际支付的款项中所包括的已宣揭发放但尚未领取的现金股利和公司对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利 它主要包括如下情况：一是公司购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，公司按规定所