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第十二章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 附注本章小结 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告及其目标 二、财务会计报告的组成和分类 一、财务会计报告及其目标 财务会计报告：是对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件。 财务会计报告的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 　　财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、财务会计报告的组成和分类 （一）组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 。 （二）财务会计报告的分类 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。 2、 资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益” 三、资产负债表的编制方法 （一）根据总账科目余额填列 （二）根据明细账科目余额计算填列 （三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （五）综合运用上述方法分析填列 （一）根据总账科目余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据总账余额填列： “交易性金融资产”“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 有些可根据几个总账科目余额计算填列： 货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” （二）根据明细账科目余额计算填列 1、应收账款和预收账款 应收账款 =“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额 预收账款 =“应收账款”贷方余额+“预收账款”贷方余额。 2、应付账款和预付账款 应付账款 =“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额 预付账款 =“应付账款”借方余额+“预付账款”借方余额 （三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 长期借款=“长期借款”科目余额-将在一年内到期的长期借款 长期待摊费用= “长期待摊费用”科目余额-将在一年内摊销完毕的长期待摊费用 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 应收账款 =“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备” （五）综合运用上述方法分析填列 第三节 利 润 表 一、利润表的含义和作用 1、含义：利润表，是反映企业在一定时期（月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。 2、作用： 通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的经营管理。 二、利润表的结构和内容(1) 三、利润表的编制方法 1、“本期金额”栏各项目，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。 2、“上期金额”栏各项目，根据上年本表的“本年累计数”填列。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 （一） 现金流量表 （二）现金 （三）现金流量 （四）影响现金流量的业务 （一）现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表可以了解和评价企业获取现金及其等价物的能力。 （二）现 金 （三）现金流量 现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物资支付现金，形成现金流出。 （四）影响现金流量的业务 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表主表部分 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 （二）现金流量表补充资料 四、现金流量表的编制方法 （一）现金流量表的编制原理 （二）现金流量表编制方法的种类 （三）经营活动现金流量编制的直接法和间接法 （一）现金流量表的编制原理 （二）现金流量表编制方法的种类 1、工作底稿法。工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整