经济法基础计算增值税计算.pptVIP

增值税的计算 一、应纳税额的计算公式 二、增值税销售额计算方法 （1）价税合并定价情况 不含税收入。 价外费用和包装物押金一般视为含税收入。 普通发票的金额视为含税价格。 销售额 = 含税收入÷（1+增值税税率） （2）发生视同销售行为而无销售额 （3）采取以旧换新的方式销售货物 以低价回收旧产品，再冲减新产品价格换取同类新产品。 例题：已知某商场采取以旧换新的方式销售新款冰箱，每台回收价为100元，以此方式销售了10台新冰箱，而目前每台冰箱零售价为2340元（含税价），计算此项业务的销售额。 综合题（计算销售额） 某汽车生产企业系增值税一般纳税人，生产的小汽车不含税单价10万元/辆。2008年3月发生以下销项业务： 1、直接销售给经销商70辆。 2、向消费者销售汽车零配件，取得销售收入6万元（含税）。 请计算当月的销售额。 某食品厂是一般纳税人，9月份发生以下销项业务： 1、直接向超市销售方便面，取得含税收入36000元。 2、向灾区捐赠方便面50箱，生产成本是每箱20元。 3、向超市销售食用油，取得销售额28600元。 请计算9月份的销项税额。 三、增值税进项税额的计算 练 习 某公司是一般纳税人，于本月发生以下购买业务，请计算进项税额。 （1）购买木材一批，全部货款已付并验收入库，取得一张40万（不含税）增值税专用发票，运输单位开具发票注明运费金额为1万元。 （2）购买一批热水瓶用于奖励优秀员工，取得增值税专用发票，注明税额为2000元。 不能抵扣进项税额的项目： （1）用于免税项目的购进货物 （2）用于集体福利而购买货物或劳务的进项税额 （3）非正常损失的购进货物 （4）单位或个人是小规模纳税人的，不能抵扣进项税额 四、计算应纳税额 例题：某机械加工企业为小规模纳税人，08年8月发生以下业务： （1）购买原材料支付货款5万元，增值税税额为0.85万 （2）销售设备零件取得9万元含税收入。 计算当月增值税应纳税额。 计 算 题 1、某企业为增值税一般纳税人将自产的酒精一批赠送给其他企业，生产成本为10万元，无市场价格参考，则该企业的销售额为（ ）。 2、某小型企业为小规模纳税人，9月取得收入3.48万元（含税），同期购买一批材料为2.2万元（含税），则本月的增值税税额为（ ）。 3、某五金厂为一般纳税人，8月份取得销售收入5512元（含税），则增值税销项税额为（ ）。 4、某商场采取以旧换新的方式销售新款冰箱。先以每台100元回收旧冰箱，回收10台。再销售10台新冰箱，目前每台新冰箱零售价为4390元（含税）。请计算此项业务的销项税额。 5、?某食品加工企业为一般纳税人。2月份发生以下经济业务： （1）取得销售收入326860元（含税）; （2）直接从农户购进农产品，支付不含税价格3400元，并支付运输费300元，取得运费发票。 （3）购买一台生产机器，价值12000元（不含税），并支付运费1000元，取得运费发票。 问：该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）。 增值税纳税义务发生时间 1、采取直接收款方式销售货物的，收到收款金额或凭证之日。 2、采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥委托手续之日。 3、采取预收货款方式销售货物的，为发出货物当天。 4、发生视同销售行为的，为货物移送当天。 增值税知识总结 一、定义：是对纳税人从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额所征收的一种税。 二、增值税征税范围 1、销售货物（除了销售土地、房屋） 2、提供加工服务和有偿的修理修配劳务 3、进口货物 4、视同销售行为 ①代销 ②将自产货物用于集体福利或无偿赠送他人 ③将自产货物分配给股东或投资者 【例题】单位和个人提供以下劳务，应征收增值税的是（ ）。 (A) 车间主任修理厂内生产机器 (B) 单位受托加工棉被 (C) 汽车4S店提供有偿修车服务 (D) 某体育馆提供出租球场服务 三、增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。 四、增值税计算 （1）一般纳税人计算（基本税率为17%） 公式：应纳税额= 销项税额 — 进项税额 销项税额的计算： ①销项税额=不含税销售额×税率 ②不含税销售额=含税收入÷（1+税率） ③销售低税率产品，以13%计算销项税额。 【例】某粮食加工厂销售一批大米，取得不含税收入2万元。则销项税额是多少？ 2 ×13% ④发生视同销售行为，题目给出生产成本的，使用以下公式计算不含税销售额。 计税价格（不含税销售额）=总成本×（1+10%） 【例题】某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批衣服赠送给他人，生产成本为10万元，则销项税额为多少？ 10 × （1+10%） × 17