营业税管理知识与财务会计分析(PPT93页).pptx

第五章 营业税会计第一节 营业税概述第一节 营业税概述营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为纳税对象的税种。也就是说，营业税是对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。第一节 营业税概述营业税的纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。“劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下简称“应税劳务”）。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体工商户和其他个人。第一节 营业税概述营业税的纳税人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。第一节 营业税概述营业税的扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第一节 营业税概述营业税的纳税范围与计税依据纳税范围在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，均为营业税的纳税范围。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供营业税规定的劳务，不包括在内。第一节 营业税概述营业税的纳税范围与计税依据计税依据营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。具体的计税依据有7种情形，见教材。第一节 营业税概述营业税的税目、税率营业税按照不同的经营业务，分行业划分纳税项目。营业税共设置九个纳税项目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。第一节 营业税概述营业税的税目、税率纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。第一节 营业税概述营业税的税目、税率营业税税目税率表交通运输业 3%建筑业 3%金融保险业 5%邮电通信业 3%文化体育业 3%娱乐业 5%-20%服务业 5%转让无形资产 5%销售不动产 5%第一节 营业税概述营业税纳税义务的确认一般情况的确认营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。第一节 营业税概述营业税纳税义务的确认特殊行业、特殊业务的确认金融企业纳税义务的确认；金融企业其他业务收入的确认；手续费收入的确认；证券交易所代收的监管费的确认；出租不动产取得的固定收入的确认；转让著作权收入的确认。第一节 营业税概述营业税的纳税期限与纳税地点纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以每月5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人比照执行。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。第一节 营业税概述营业税的纳税期限与纳税地点纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。第一节 营业税概述营业税的纳税期限与纳税地点纳税地点纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。第一节 营业税概述几种经营行为的税务处理兼营不同税目（税率）的应税行为纳税人同时经营同属营业税纳税范围的不同税目，由于不同税目营业额的确认方法、税率可能有所不同。因此，企业应分别税目（税率），分别设账，分别核算，分别计税（包括减免税）。凡未按要求核算的