超详细【推荐】现金流量表补充资料（最完整）中的特殊业务如何编制.docx

现金流量表增补资料中得特别业务怎样体例在现金流量表增补资料得体例历程中，时常会出现增补资料盘算出得谋划运动产生得现金流量净额与现金流量表主表谋划运动产生得现金流量净额金额不符得环境；在现金流量表主表列报正确得环境下，出现不符题目起首 现金流量表增补资料中得特别业务怎样体例 在现金流量表增补资料得体例历程中，时常会出现增补资料盘算出得谋划运动产生得现金 流量净额与现金流量表主表谋划运动产生得现金流量净额金额不符得环境；在现金流量表 主表列报正确得环境下，出现不符题目起首要清除现金流量表增补资料中净利润、资产减 值预备等 15 个明细工程取数为否堕落， 其次要思量为否存在某些特别经济业务， 在体例现 金流量表增补资料时需举行特别处理惩罚；下面枚举呢几项常见得特别经济业务； 一、非钱币性资产互换 例 1：20×3年 3 月， A公司以生产利用得一台装备互换 B 公司生产得一批办公众具，换入 得办公众具作为牢固资产治理； A、 B公司均为增值税一样平常纳税人，实用得增值税税率均为 17%；装备得账面原价为 100000 元，在互换日得累计折旧为 30000 元，公允代价为 76000 元；办公众具得账面代价为 60000 元，在互换日得公允代价为 76000 元，计税代价即是公 允代价； B 公司换入 A 公司得装备用于生产家具； 假设 A 公司此前没有为该项装备计提资产减值预备，整个生意业务历程中，除付出增值税外没 有产生其他相干税费； B 公司此前也没有为库存商品计提存货跌价预备，其在整个生意业务过 程中没有产生除增值税以外得其他税费； A、 B公司实用得企业所得税税率均为 25%； A 公司得账务处理惩罚如下：借：牢固资产清算 70000，累计折旧 30000; 贷：牢固资产——设 备 100000；借：牢固资产——办公众具 76000，应交税费——应交增值税 ( 进项税额 )12920; 贷：牢固资产清算 70000，应交税费——应交增值税 ( 销项税额 )12920 ，业务外收入——非 活动资产处理利得 6000； 第 1 页，共 6 页 B 公司得账务处理惩罚如下：借：牢固资产——装备76000，应交税费——应交增值税( 进项税额 )12920; 贷：主业务务收入76000，应交税费——应交增值税( 销项税额)12920 ；借：主业务务本钱60000; 贷：库存商品——办公众具60000；阐发：该业务对A公司间接法体例现金流量表得影响：净利润元+4500 B 公司得账务处理惩罚如下：借：牢固资产——装备 76000，应交税费——应交增值税 ( 进项税 额 )12920; 贷：主业务务收入 76000，应交税费——应交增值税 ( 销项税额 )12920 ；借：主 业务务本钱 60000; 贷：库存商品——办公众具 60000； 阐发：该业务对 A公司间接法体例现金流量表得影响：净利润 元 +4500 [(6000 ×(1 -25%)] ，处理牢固资产、无形资产与其他恒久资产得丧失 -6000 元, 谋划 性应付工程得增长 ( 应交所得税 )+1500 元(6000×25%)，间接法体例得谋划运动产生得 现金流量净额 +0 元(4500-6000+1500) ，A 公司间接法体例现金流量表时无需做特别处理惩罚； 该业务对 B 公司间接法体例现金流量表得影响：净利润 +1 2000 元 60000)×(1 -25%)] ，存货得淘汰 +60000 元，谋划性应付工程得增长 ( 应 [(76000- 交所得税 )+4000 元[(76000- 60000)×25%]，间接法体例得谋划运动产生得现金流量净 额+76000 元(12000+60000+4000) ，比直接法体例得谋划运动产生得现金流量净额多 76000 元； A、B 公司非钱币性资产互换中除税金外， A、B 公司等值资产互换均不会产生现 金流量； B 公司因资产互换致净利润增长 12000 元、存货淘汰 60000 元、应交所得税增长 4000 万元在当月并未产生现金流量；因此，间接法体例现金流量表时需在其他工程进 行调解： -76000 元( 未收到现金得收入 ) ；如许，间接法体例得谋划运动产生得现金流量净 额才与直接法体例得谋划运动产生得现金流量净额符合； 二、债务重组 例 2：20×2年 9 月 15 日， D公司贩卖一批质料给 C公司，条约约定 6 个月内结清款子， 当月 D公司确认应收账款 100000 元，对该项应收账款计提呢坏账预备 6000 元，并相应确 认递延所得税资产 1500 元； 5 个月后，由于 C公司产生财政困难，无法付出货款， 20×3 年 3 月 16 日 D公司与 C公司 协商举行债务重组；经两边协议， D 公司同意 C 公司将