关于中小学校会计科目核算的说明.docx

PAGE PAGE 10 关于中小学校会计科目核算的说明 根据新修订的《中小学校会计制度》 、《中小学校财务制度》和 《安徽省城乡义务教育经费保障机制实施办法》 、《安徽省义务教育阶段学校公用经费管理暂行办法》的相关规定；现对有关会计科目 的正确核算，作进一步说明，请遵照执行。 一、工资福利支出：反映学校开支的在编人员和编制外长期 聘用人员的各类劳动报酬。核算时如果属财政集中打卡支付的，记账凭证后面附当月财政打卡工资汇总统计表；如果学校现金发放的需附领款人签字的工资花名册，学校委托银行打卡发放需附有卡号的工资花名册。 1、基本工资：反映按规定发放的基本工资、岗位工资、薪级工资（含中小学教师提高 10%的部分和特教学校提高 25%的部分） 2、津贴补贴：反映经国家批准建立的艰苦偏远地区津贴、地区津贴、地区附加津贴、岗位津贴、特殊岗位津贴补贴等，包括教龄津贴、班主任津贴、特级教师教师津贴、特教津贴等。 3、奖金:反映国家规定开支的各类奖金。 4、社会保障缴费：反映学校为教职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费；残疾人就业保障金也在本科目中反映。 5、伙食补助费：反映学校发给职工的伙食补助费，如午餐补助等。 6、绩效工资：反映学校工作人员的绩效工资。 7 7、其他工资福利支出：反映上述项目未包括的人员支出，包括 代课教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编外长期聘用人员及长期临时工工资等。 二、商品和服务支出：反映学校购买商品和服务的支出（日常公用经费支出） 1、办公费：反映学校购买按财务制度规定的不符合固定资产确 认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。报销支出时，凭购置的 办公用品正式税务发票，发票上注明（包括购买单位、商品名称、 规格、单价、数量、金额等） ，发票未注明的，要另附商品明细清单由开具发票单位填列并盖章，经办人、证明人签字确认，单位负责 人审批；办公用品应当实行集中采购，专人保管，登记发放；超市 购买的商品需附电脑小票；核算时需附物品入库清单和领用人签字 的出库清单；书报杂志费必须有发行单位开具的正式税务发票，否 则不予报销。 2、印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等印刷支出。核算时大 宗印刷品需附政府采购招标文件；外来的打印费发票后需附有打印部提供的有本校职工签字的清单。 3、咨询费：反映学校咨询方面的支出。 4、手续费：反映学校支付的各类手续费支出。 5、水费：反映学校支付的水费、污水处理费等方面支出。 6、电费：反映学校的电费支出。 7、邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费 及电话费、电报费、传真费和网络通信费等。核算时各种邮寄费必 及电话费、电报费、传真费和网络通信费等。核算时各种邮寄费必 须有邮电部门开具的正是税务发票；学校缴纳的电话费和网络费用， 凭电信部门开具的税务发票或电子税票据实报销；各种预交话费及 个人电话费一律不准报销。 8、取暖费：反映学校公共取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员 宿舍取暖费用等。 9、学校安保费用：反映学校开支的办公用房、学生宿舍、职工及离退休人员宿舍等安保支出；原则上由保安公司开具的正式税务发票；学校临时聘用的安保人员劳务费、服装及警用器械等必须开具正式税务发票方可报销。 10、校园保洁费用：反映学校按合同支付的保洁支出。保洁公司承包经营的由保洁公司开具正式税务发票，并附服务合同原件； 学校自行临时聘用的，保洁人员劳务费、保洁器具、用具等必须开具正式税务发票方可报销。 11、校园绿化费用：反映学校按合同支付的绿化支出。主要有苗木的补栽、苗木的管护费、肥料、农药、器具用具和管护人员劳务费用等，必须开具正式税务发票方可报销。 12、其他物业费用：反映学校支付的上述三项未包括的其他物业管理费支出。如委托环卫部门处理校园垃圾、厕所粪便等支出， 由环卫部门开具正式税票方可报销；学校自行聘社会人员处理的， 如果数额较小的可以使用规范性领据列支。 13 13、差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、始发地和目的地 交通费、伙食补助费、目的地市内交通费等；教职工因公出差要严 格执行《裕安区区直机关差旅费管理办法》财公 [2014]130 号文件执行，超标准的部分一律不得报销。 （ 1）住宿费：出差人员应当在职务级别对应和出差目的地住宿费标准限额内，选择安全、经济、便 捷的宾馆住宿，实际住宿费超过上述标准部分自理；实际发生住宿 而无住宿费发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助 费和市内交通费。（2）始发地和目的地的交通费：学校教职工因公临时到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发 生的费用，出差人员应当按规定等级乘坐交通工具，未按规定等级 乘坐交通工