房地产企业税收筹划问题研究.pdfVIP

毕业论文（设计）开题报告 题 目： 房地产企业税收筹划问题研究 一、选题的背景、意义 （一）背景 2003 年 9 月，国务院发布“ 18”号文件，首次肯定了房地产企业在国民经 济发展中的支柱地位，并明确提出房地产企业可持续健康发展。 2006 年 5 月 17 日，国务院研究提出六条措施即“国六条”又一次重新提出房地产业是我国经济 发展的一个重要支柱产业。 2007 年的“两会”，房地产业的发展又备受关注。这 表明房地产业的支柱产业地位依然得到政府层面的承认和肯定。 住房分配实行货 币化后，住房市场需求空间大，市场需求持续旺盛， 引发了一轮又一轮的房地产 投资热，从而曾一度导致房地产泡沫现象。中央政府为了抑制房地产投资过热， 平抑房价，从 2005 年开始加大对房地产的调控力度，在土地、税收和信贷等方 面出台了一系列调控政策。 在土地方面调控政策有：从 2006 年的“国六条”开始，国家有关土地方面 的政策就接二连三地出台， 从 《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》 、 到 2010 年 9 月 27 日 《关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知》 等一 系列措施和政策的出台。 这表明中央政府对土地的监管力度逐渐加大， 而土地阀 门越收越紧的趋势非常明显。 在房地产税收方面的调控政策也在不断加强。 《关于房地产开发业务征收企 业所得税问题的通知》 （国税发[2006]31 号），对房地产所得税相关制度进行大 幅度调整， 将原企业所得税中的漏洞基本堵死， 从而影响房地产企业因所得税而 占用资金增加 l ～2 ％。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理 有关问题的通知》 国税发 [2006]187 号规定：自 2007 年 2 月 1 日起，国家将在 全国范围内加强土地增值税清算管理工作， 房地产企业利润空间被极度挤压。 财 政部、国土资源部、 中国人民银行联合发布 《关于调整新增建设用地土地有偿使 用费政策等问题的通知》规定：从 2007 年 1 月 1 日起，城镇土地使用税额标准 提高 2 倍，新增建设用地有偿使用费提高 l 倍。最近又不断出台政策加强营业税、 个人所得税的征收管理。财政部、国家税务 《关于个人无偿受赠房屋有关个人所 得税问题的通知》 财税 [2009]78 号等等政策。 以上这些调控政策将促使房地产行业向更为理性、 规范的方向发展， 行业资 源将重新整合， 优胜劣汰机制将逐步完善， 优质房地产企业在面临挑战的同时也 面临更多的发展机遇。 房地产企业由原来的暴利行业慢慢地在政府宏观调控下变 成“平利行业” 。房地产企业只有做大做强才有自己的立足之地，要想做大做强 就必须更好地把握今天的有利条件，并进行合理的税收筹划。 （二）意义 （1）房地产行业涉及的税种较多，税负较重。房地产行业涉及面较广，故 房地产企业涉及的税种也较多，主要有土地增值税、营业税、房产税、企业所得 税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等。 （2 ）合理的税收筹划可降低房地产企业的管理成本。税收从某种意义上说 是公司经营管理的一项成本，合理的税收筹划能够降低房地产企业的管理成本。 如，房地产企业可以利用税制差异、税收优惠、税法弹性等方式达到迟纳、少纳 甚至不纳税款的目的。 （3 ）房地产企业的发展需加强对税收筹划的重视。随着经营规模的扩大， 房地产企业所涉及的税收问题会愈加复杂，其税收负担风险、税收