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XX煤矿企业成本、费用核算办法 XX 有限责任公司 成本、费用核算办法 目 录 第一条《适用范围》 第 2 页 第二条《基本要求》 第 2 页 第三条《生产流程》 第 2 页 第四条《产品核算对象》 第 2 页 第五条《核算科目的设置》 第 2 页 第六条《 核算的成本项目划分 》第七条《 煤炭成本核算程序 第第 3 页 7 页 第八条《 材料成本核算 》 第 7 页 第九条《 动力成本核算 》 第 9 页 第十条《 直接职工薪酬核算 》 第 11 页 第十一条《 辅助生产成本的计算及分配 》 第 12 页 第十二条《 制造费用核算 》 第 12 页 第十三条《 期间费用核算 》 第 13 页 第十四条 成核算主要账务处理 第 18 页 阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 第十五条《 成本开支范围 》 第 24 页第十六条《成本费用管理》 第 25 页 第一条 适用范围 本办法适用于 XX 煤矿有限责任公司。第二条 基本要求 煤炭产品成本核算应当与成本管理有机结合，成本核算资料应当 能够满足成本管理和经济责任考核的要求。 XX 煤矿分两个生产矿井， 为了能够客观反映两矿经营成果， 在财务核算操作过程中， 公司统一 核算的“主营业务收入”和“生产成本”科目分别下设“一矿”和“二矿”两个二级科目进行单独核算。 第三条 生产流程 煤炭产品生产过程一般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、瓦斯抽放、排水、井巷维修、设备装修、洗选加工、其他生产等九个生产过程。成本核算应当能够满足生产过程计算成本的要求。 第四条 产品核算对象 煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象。 一、45 号气煤。即矿井生产过程，包括井下掘进、回采、运输、通风、排水、井巷维修、设备装修及其他地面直接为其服务的提升、矿灯充电、变电、机修等的直接成本。 二、选煤。即矿井 45 号气煤出井分流到选煤厂（车间）后，经过机械筛选（包括人工手选） ，并将产品输送到储煤仓（场）发运前为止的有关生产过程的直接成本。 为简化核算手续，原煤、选煤合并成原选煤一个核算对象，核算 原选煤成本。 第五条 煤炭成本核算科目的设置 一、 煤炭成本核算设“生产成本”一级科目，用于核算煤炭单位生 3 阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 产原煤、选煤产品过程中发生的各项生产费用。 二、设置“辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳务的成本。 三、设置“制造费用”科目，用于核算煤炭单位为管理生产所发生的 不能直接计入“生产成本”的各项费用。本科目应按不同的车间、部门设置明细账。 第六条 煤炭成本核算的成本项目划分一、直接材料 （一）主要材料：指煤炭产品生产中居于主要地位的木材、支护 用品、火工产品、大型原材料（各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝 绳、电缆、运输皮带等） 、建工材料（指用于原煤生产掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密闭、灭火和生产维修等方面消耗的砖、瓦、砂、 石、水泥等建筑材料） 、配件（包括普机、综机配件、溜槽、大链和各种设备在中、小修中更换的配件） 、专用工具（指原煤生产专用工具，包括风钻 (煤电钻)、风镐、矿灯、 7.5KW 以下的电动机和水泵、200 Ａ以下的低压防爆开关、 l0KVA 以下的变压器、局部通风机、容量在 4T 以下矿车 (坑木台车、平板车 )、综合保护器、自救器和瓦斯检定器 12 种） （二）辅助材料：指煤炭生产过程中用于生产的自用煤（包括井 口锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖、生产厂房用煤。管理部 门用煤， 列入“制造费用”科目、）劳保用品（按规定发给生产工人的劳动保护用品，如工作服、胶鞋、手套、安全帽等。发给管理人员的劳 保用品分别在“制造费用”的“原材料”科目核算、）油脂及乳化液（指用于生产中的各种润滑油、润滑脂、乳化液等） 、其他材料（凡不包括在以上各项的其他材料） （三）燃料、动力：指煤炭生产过程中直接耗用的水、电、汽、 4 阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 燃油等。包括：外购水、自产水、外购电、自发电、汽、油料及其他动力。 二、 直接职工薪酬：指直接从事煤炭开采的生产工人的职工薪 酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。 要想正确的对工资进行核算，就要从造工资表开始做好基础工作，为此，对造工资表做出以下规定： 1、工资表的编制 （ 1） 一矿采煤队一分队、掘进队一、二分队、通风队通风分队、抽放分队、机电科机修分队、机电分队、机运分队、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编一套 表；调度室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。 （ 2）二矿采煤队、（如果是外包队可单独结算，不按编制管理） 掘进队一、二