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税收是民事法律行为的法定成本，税法与民法是如影随形的关系。民事法律行为能够选择不同形式去实现经济目的，此时，税法的挑战是如何恒定地把握经济实质，由此民法与税法之间长期存在着法律形式与经济实质之争。
虽然，在传统上，税法属于公法，但是在哲学上税法与私法其实并无差异，都是关于分配正义的法律（Kordana 等，2020）。法律是人类的作品，只有从它的理念出发，只有在涉及价值的立场框架中才可能被理解。法律的概念也只有在有意识地去实现法律理念的现实情况下才能够被确定。但是法律理念自身，根本性原则以及法律现实的共同价值尺度，都属于评判价值的立场（古斯塔夫·拉德布鲁赫，2005）。随着《民法典》的颁布及生
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