“僵尸企业”的外部性税负影响及税务治理.docx

一、引 言 2019年7月，国家发展改革委等多部门联合印发的《加快完善市场主体退出制度改革方案》（发改财金〔2019〕1104号）明确提出，要落实好亏损弥补和特殊性税务处理等税收政策，为企业破产重整营造良好环境。2019年12月，中央经济工作会议进一步指出，要落实减税降费政策，降低企业用电、用气、物流等成本，有序推进“僵尸企业”处置。 “僵尸企业”是指丧失自我发展能力、需要依赖政府补贴或银行续贷维持经营的企业，其因占有大量冗余资本、劳动要素，极易诱发宏观层面的资源错配。相关理论研究认为，“僵尸企业”对正常企业的税负影响有三个方面。第一，为了给“僵尸企业”提供财政补贴，政府会增强对正常企业的征税