模块二+项目三核算人工费用.pptVIP

2、结算代垫款项 （1）为职工代垫各款项： 借：其他应收款 贷：银行存款 （2）从职工工资中扣回： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 3、支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 银行存款 某企业生产甲、乙两种产品，产量分别为100件、50件，单位工时定额为：甲产品5小时，乙产品2小时。该企业实行计时工资，本月应发工资总额28 000元，其中，基本生产车间生产工人工资为18 000元，车间管理人员工资为1 000元；辅助生产车间生产工人工资6 000元，车间管理人员工资1 000元；企业行政管理部门人员工资2 000元。 例题讲解： 要求：（1）以定额工时为标准，将基本车间工人工资在甲、乙产品间进行分配。 （2）编制提取现金、发放工资以及分配工资费用的会计分录。 （1）分配率=18000/（100×5+50×2）=30 （元/小时） 甲产品： 100×5×30=15 000（元） 乙产品： 50×2×30=3 000 （元） 小计： 18 000 （元） （2）提取现金： 借：库存现金 28 000 贷：银行存款 28 000 发放工资： 借：应付职工薪酬____工资 28 000 贷：库存现金 28 000 分配工资： 借：基本生产成本——甲产品 15 000 ——乙产品 3 000 辅助生产成本 6 000 制造费用——基本生产车间 1 000 ——辅助生产车间 1 000 管理费用 2 000贷：应付职工薪酬——工资 28 000 职工福利费一般在实际发生时计当期损益或资产成本，若企业有固定的福利计划，可以按一定比例计提，年末应对计提的福利费进行调整，使应付职工薪酬——职工福利的余额为0。 工职工福利费计提的账务处理 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程（固定资产购建人员的工资）贷：应付职工薪酬——职工福利 六、职工福利费的核算 个人的月缴费基数根据职工本人上年度月平均工资核定。其中，职工月平均工资低于上年度全市职工月平均工资60%的，按60%核定缴费基数；超过上年度全市职工月平均工资300%的，超过部分不计入缴费基数。 企业的月缴费基数为企业职工个人月缴费基数的合计数 月应缴纳保险费=月缴费基数×缴费比例。 月应缴纳住房公积金=月缴费基数×缴费比例 七、社会保险费与住房公积金的核算 2016年7月1日起重庆市重庆市城镇企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险参保职工2016年度月缴费基数上限为15523元、下限为3105元。 2016年重庆企业职工社保缴费比例 　　养老保险：公司缴19%，个人缴8%; 　　失业保险：公司缴0.5%，个人缴0.5%; 　　工伤保险：公司缴0.5%，个人不缴; 　　生育保险：公司缴0.5%，个人不缴; 　　医疗保险：公司缴7.5%，个人缴2% 住房公积金比例7%-15%，调整为5%-12%。 （一）社会保险费与住房公积金的计提 借：生产成本——基本生产成本 生产成本——辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——医疗保险 ——工伤保险 ——生育保险 ——离职后福利（养老保险） ——离职后福利（失业保险） ——住房公积金 （二）社会保险费与住房公积金的缴纳 借：应付职工薪酬——医疗保险 ——工伤保险 ——生育保险 ——离职后福利（养老保险） ——离职后福利（失业保险） ——住房公积金 贷：银行存款 （一）工会