建筑企业工程项目涉税计算及账物处理.pptx

;1. 进项税额抵扣要点 2. 建造合同的涉税处理;税率问题：营改增后，建筑业出现了简易计税和一般计税项目， 简易价税项目：是2016年5月1日之前开工的老项目，征收税率为3%，总包开票额-分包发票额差额缴纳。 一般计税项目：是营改增之后新开的项目，征收率为9%，在项目所在地预缴2%，回机构所在地缴纳7%。 简易计税只能收取普票，收取专票必须做转出，分包发票必须取得普票。分包发票不论是专票、普票备注 栏中必须备注项目名称、项目所在地，项目名称以合同上的名称为准。;清包工工程（纯劳务） 甲供材工程： 总包合同中有一项材料属于甲供，就可以认定为甲供材工程，就可以选择简易计税。 税法规定：并不是新项目就一定得选择一般计税，以上两种情况均可以采用简易计税。一旦选择 了简易计税,36个月内都不能变更;管理要点：关注“一票制”和“两票制”，“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计 金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为13%；“两票制”即供应商就货物销售价款 和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物13%、运费9%。;A、可抵扣增值税进项税事项 原材料：材料采购成本一般包含购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用 具体各类材料类别的税率如下： 钢材、水泥、混凝土：13%；（混凝土不是绝对的，看原料、看供应商规模大小） 油品、火工品：13%； 原木和原竹：9%。 ;周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、 脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： 自购周转材料：13%； 外租周转材料：13%； 为取得周转材料所发生的运费：9%。;临时设施 ) 临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、 制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； 2) 临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； 3) 临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路 ;其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： 1)、按照建筑劳务签订合同：税率为9%； 2)、如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料13%、分包9%；典型的案例就是彩钢房销售商 买活动房包安装的案例，预算部门一定要算好量，别让人工费涨了大头，除非全开成13%的票。 管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。;人工费 进项抵扣税率： 劳务分包（有建筑劳务资质）：9%或3%； 劳务派遣费用：6%；正式编以外的外聘人员。 对劳务队的考核奖励（作为价外费用开票抵扣）：6%或9%。 管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止 与个人签订劳务合同。;机械租赁 指租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修 理费。 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为13%。 管理要点：签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账 号等信息。;专业分包：总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为 包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率： 建筑服务业为9%。 管理要点： 1) 专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。 2) 总、分包双方应签订分包合同。;水电气暖燃煤费 进项税率： 电费：13%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%） ;安全生产用品 包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安 全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触 器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。 进项抵扣税率：13%。 管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。; .合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息。签订合同时需要考 虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税 率是多少，能否抵扣，从而分析评定报价的合理性。签订合同时要求对方开具增值税专用发票并提供公司 ; 名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号等信息。合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等。 签订合同时要明确合同总价、不含税价格、增值税金额。如涉及价外费用，应约定价外费用金额是否包含 增值税。 ;2).合同中对不同税率的服务内容应当分项核算。对兼营的不同服 务，要在合同中明确不同税率项目的 金额，根据交易行为描述具 体的服务内容，并进行分项明细核算。比如劳务分包经