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中小公司财务管理内控制度剖析 【摘 要】中小公司主自己较低的素质和受传统思想的影响，使公司在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在公司内部财务管理控制体系上的杂乱和内控制度的不力，是中小公司衰亡的主要因素。加强和完善中小公司财务管理内控制度，已成为目前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小公司生存和发展能力的重点所在。 【重点词】财务管理；内控制度；财务控制 一、中小公司在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题 管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分开。中小公司的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大部分公司都没有建立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小公司干脆不设置会计机构，有的公司即使设置会计机构，多半也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小公司最常有的做法就是由自己的家眷或直系亲属担当出纳，同时聘任外单位的会计或税务代理机构的人担当兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来公司做一次帐，他们根本不知道除了进帐单据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的单据进行汇总，使财务报表试算平 衡，使单据反应的销售额实时交税。这样的帐务所反应出来 的财务信息对公司的经营管理起不了任何作用。 二、中小公司的财务管理现状和成因 （一）由于受到公司规模和职工素质的限制，公司在财 务会计制度的详细运用上存在很大程度的不规范性，财务管 理基础普遍脆弱，财务控制十分松散。 1.存货控制不严。好多中小公司月末存货占用资本往往 过高，造成资本呆板、周转失灵。 2.应收帐款控制不力，造成资本回收困难。既没有严格 的赊销政策， 又缺乏有力的催收举措， 应收款项回收期过长， 不能实时兑现。应收账款周转迟缓，时常造成资本损失。 3.现金管理不严，造成资本闲置或不足。一些中小公司 普遍认为现金（包括银行存款）越多越好，预留现金占财产 比率过高，造成资本闲置，未参加生产周转，而有些公司恰 恰相反，缺少资本使用计划，过度购买不动产，无法应付经 营急需的资本，经常陷入财务窘境。 4.重钱不重物，财产流失浪费严重。不少中小公司的管 理者，很重视对现金的管理，收支严格，保存妥善，出了差 错实时查对。而对原材料、半成品、固定财产等的管理却不 严，保存不善，出了问题也无人查找，财产损失浪费极为严 重。 （二）中小公司大多内似家庭式作坊，管理模式俗套， 思想观点落伍，不愿也不懂推行现代公司制度。公司经营者极易将公司作为家庭财产的延长，为了全面控制而不愿分别所有权。这可能使公司失去很多成长的时机，先进综合的财务管理方法难以充足运用。 （三）中小公司资信程度相对较差、信用观点淡薄。有些中小公司在其改制过程中行为不规范，借转制之机逃废银行及其余债务情况相当严重。这不单损害了中小公司的信用形象，也伤害了债权人利益。 三、解决中小公司财务管理中存在问题的对策 针对中小公司财务管理中存在的上述问题，我个人认为应采取以下对策： （一）加强有关法律法规建设，完善和落实中小公司发展战略和特殊优惠政策，促使中小公司生存发展。 1.国家必须通过稳定的融资体制赐予适合的支持。 1999 年 6 月，国家经贸委发布了《对于成立中小公司信用担保体系试点的指导建议》 。该年末中国人民银行发布了《对于加强和改良对中小公司金融服务的指导建议》 。据有关资料显 示：到 2000 年末全国中小公司信用担保机构超过 200 家， 中小公司信用相助担保机构和直接从事担保业务的商业担 保机构不超过 100 家，筹集担保资本近 100 亿元，可为中小 公司提供 500 亿至 800 亿元的担保支持。信用担保不能以赢 利为目的，担保费的收取，不能以增加中小公司的融资成本 为代价。在成立信用担保体系过程中，要把成立信用担保制 度和成立其他社会化服务体系结合起来，为中小公司提供形 式多样的融资服务。 2.改革现有公司信用等级评定使用同一标准的状况，由 国家统一拟订切合中小公司金融服务特点和要求的中小企 业信用等级评定标准，促使中小公司融资；改革现行的贷款 审批程序； 成立适合中小公司特点的授信体系、 政策和程序； 加强中小公司金融服务管理的创新，积极采用新的营销方式 营销金融产品，知足不同层次中小公司不同的金融服务的需 求；充足发挥金融机构网络、人才、信息等方面的优势，建 立中小公司信息库，实现信息数据资源共享，为中小公司提 供行业剖析、决议、咨询、服务，协助中小公司发展。 3.成立特意的管理和扶助中小公司发展的机构，能够设 立中小公司发展局，从事中小公司生存发展研究，指导协调 中小公司解决发展中碰到的各样问题；建议赶快成立中小企 业特意基金，如中小公司信用担保基金、中小公司帮助基金 等，对基金的根源和用途要合理加以规范