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资产负债表 项目 流动资产： 货币资金 1500 非流动负债： 非流动资产： 所有者权益： 实收资本 未分配利润 资产总计 1500 负债及所有者权 益总计 1000 500 1500 金额 项目 流动负债： 金额 利润表 项 目 一、营业收入 减：营业成本 二、营业利润 金 额 800 300 500 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 500 500 现金流量表 项 目 金 额 一、经营活动现金流量 销售商品收到的现金 购买材料支出的现金 经营活动现金净流量 二、投资活动现金流量 三、筹资活动现金流量 800 300 500 吸收投资收到的现金 四、现金净增加额 1000 1500 （ 3 ）转账凭证 记账凭证类别比较 通用记账凭证 专用记账凭证 ? 格式统一，使用 ? 快速整理现金、存款 方便 收付资料 ? 会计软件通用 ? 便于出纳分工工作 ? 便于编制现金流量表 ? 手工操作下常用 记账凭证与会计分录 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 二、会计账簿 ? 一、日记账（序时账） ? 二、分类账 （一）总分类账 （二）明细分类账 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 ? 三、备查账 现金日记账 银行存款日记账 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 总分类账（总账） 按账簿外观分类 ? 订本式 （ 账页固定成一本，不可拆 ） ? 活页式（ 账页之间松散串成一起，可 拆 ） ? 卡片式（ 账页同上，更硬更厚 ） 账簿小结 ? 一、日记账（ 现金、存款日记账，订本式， 出纳记 ） ? 二、分类账 （一）总分类账（ 三栏式，订本式 ） （二）明细分类账（ 活页式，卡片式 ） 三栏式明细账（ 记载资金，如应收账款 ） 多栏式明细账（ 同类多项内容，如管理 费用 ） 数量金额式明细账（ 实物资产，如原材 料 ） ? 三、备查账（ 形式自由确定 ） 账簿要点 ? 账户 ：会计核算的工具，有专门形式的表格。 ? 账簿 ：由多张相似的空白账页组成和簿记。 ? 账户开设在账簿上。一般一个账户使用数张账 页。 ? 出纳单独登记现金、存款日记账 ? 其他人员登记总账、明细账 ? 日记账、明细账应分别与总账核对相符 ? 重要账簿（总账、日记账）用订本式 账簿分类的个人意见 ? 主要账簿： 分类账（ 会计信息主流 ） ? 辅助账簿 日记账（ 对货币资金管理的特殊要求 ） 备查账（ 备忘查询 ） 三、会计报表 ? 资产负债表 ? 利润表 ? 现金流量表 一、资产负债表 强 流 动 性 流动资产 流动负债 非流动负债 大 紧 迫 性 非流动资产 弱 资产总计 负债合计 所有者权益 小 大 保 障 力 小 负债及所有者权益总计 二、利润表 项 目 一、营业收入 减：营业成本税金、费用 加：对外投资净损益 二、营业利润 加：非营业净损益 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 金 额 三、现金流量表 项 目 一、经营活动现金流量 现金流入 现金流出 二、投资活动现金流量 现金流入 现金流出 三、筹资活动现金流量 现金流入 现金流出 说明 （类似于 现金净利 ） （收付实现制的收入） （收付实现制的费用） （长期资产） （长期资产处置） （长期资产购置） （借款或股东投入） （还本付息、支付利润） 红： 理论 蓝： 实务 绿： 核对 会计目标 会计信息 会计对象 会计要素 会计科目 会计账户 日记账 会计报表 记账凭证 原始凭证 经济业务 总 账 明细账 补充： 会计环节 ? 概念： 会计工作环节，或者会计工作步骤 ? 内容： 四大环节 确认（ 项目属何种会计要素及要素的具体分类 ） 计量（ 按何种价值确定其金额 ） 记录（ 如何在账户中登记 ） 报告（ 如何在报表中披露 ） 例 ? 某公司（一般纳税人）购入材料，买价 10000 元， 增值税 1700 元，支付材料运杂费 600 元，支付采 购人员差旅费 1100 元。 ? 会计处理 （ 1 ）该材料符合资产三特征及两个确认条件， 确认 属资产要素，具体项目为原材料； （ 2 ）原材料按买价加运杂费 计量 ，金额 10600 元。 （ 3 ）在“原材料”账户的借方 记录 10600 元 （ 4 ）期末在会计报表的“存货”项目中 披露 。 第五章 核心会计业务练习 B 公司发生以下业务 （ 不考虑未涉及的因素 ） ? ① 1 月 1 日，股东投入 1000 万资本设立公司 ，款项存入公司银行账户。 ? ② 1 月 2 日，购入生产材料一批，材料验收 入库，价款 300 万元 , 以存款支付。 ? ③ 1 月 5 日，全部领用 300 万材料生产商品。 ? ④ 1 月 18 日，商品完工，成本 300 万元（假 定无人工及其他费用）。 ? ⑤ 1 月 28 日，按 800