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资产负债表 项目 流动资产: 货币资金 1500 非流动负债: 非流动资产: 所有者权益: 实收资本 未分配利润 资产总计 1500 负债及所有者权 益总计 1000 500 1500 金额 项目 流动负债: 金额 利润表 项 目 一、营业收入 减:营业成本 二、营业利润 金 额 800 300 500 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 500 500 现金流量表 项 目 金 额 一、经营活动现金流量 销售商品收到的现金 购买材料支出的现金 经营活动现金净流量 二、投资活动现金流量 三、筹资活动现金流量 800 300 500 吸收投资收到的现金 四、现金净增加额 1000 1500 ( 3 )转账凭证 记账凭证类别比较 通用记账凭证 专用记账凭证 ? 格式统一,使用 ? 快速整理现金、存款 方便 收付资料 ? 会计软件通用 ? 便于出纳分工工作 ? 便于编制现金流量表 ? 手工操作下常用 记账凭证与会计分录 借:库存现金 6000 贷:银行存款 6000 二、会计账簿 ? 一、日记账(序时账) ? 二、分类账 (一)总分类账 (二)明细分类账 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 ? 三、备查账 现金日记账 银行存款日记账 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 总分类账(总账) 按账簿外观分类 ? 订本式 ( 账页固定成一本,不可拆 ) ? 活页式( 账页之间松散串成一起,可 拆 ) ? 卡片式( 账页同上,更硬更厚 ) 账簿小结 ? 一、日记账( 现金、存款日记账,订本式, 出纳记 ) ? 二、分类账 (一)总分类账( 三栏式,订本式 ) (二)明细分类账( 活页式,卡片式 ) 三栏式明细账( 记载资金,如应收账款 ) 多栏式明细账( 同类多项内容,如管理 费用 ) 数量金额式明细账( 实物资产,如原材 料 ) ? 三、备查账( 形式自由确定 ) 账簿要点 ? 账户 :会计核算的工具,有专门形式的表格。 ? 账簿 :由多张相似的空白账页组成和簿记。 ? 账户开设在账簿上。一般一个账户使用数张账 页。 ? 出纳单独登记现金、存款日记账 ? 其他人员登记总账、明细账 ? 日记账、明细账应分别与总账核对相符 ? 重要账簿(总账、日记账)用订本式 账簿分类的个人意见 ? 主要账簿: 分类账( 会计信息主流 ) ? 辅助账簿 日记账( 对货币资金管理的特殊要求 ) 备查账( 备忘查询 ) 三、会计报表 ? 资产负债表 ? 利润表 ? 现金流量表 一、资产负债表 强 流 动 性 流动资产 流动负债 非流动负债 大 紧 迫 性 非流动资产 弱 资产总计 负债合计 所有者权益 小 大 保 障 力 小 负债及所有者权益总计 二、利润表 项 目 一、营业收入 减:营业成本税金、费用 加:对外投资净损益 二、营业利润 加:非营业净损益 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 金 额 三、现金流量表 项 目 一、经营活动现金流量 现金流入 现金流出 二、投资活动现金流量 现金流入 现金流出 三、筹资活动现金流量 现金流入 现金流出 说明 (类似于 现金净利 ) (收付实现制的收入) (收付实现制的费用) (长期资产) (长期资产处置) (长期资产购置) (借款或股东投入) (还本付息、支付利润) 红: 理论 蓝: 实务 绿: 核对 会计目标 会计信息 会计对象 会计要素 会计科目 会计账户 日记账 会计报表 记账凭证 原始凭证 经济业务 总 账 明细账 补充: 会计环节 ? 概念: 会计工作环节,或者会计工作步骤 ? 内容: 四大环节 确认( 项目属何种会计要素及要素的具体分类 ) 计量( 按何种价值确定其金额 ) 记录( 如何在账户中登记 ) 报告( 如何在报表中披露 ) 例 ? 某公司(一般纳税人)购入材料,买价 10000 元, 增值税 1700 元,支付材料运杂费 600 元,支付采 购人员差旅费 1100 元。 ? 会计处理 ( 1 )该材料符合资产三特征及两个确认条件, 确认 属资产要素,具体项目为原材料; ( 2 )原材料按买价加运杂费 计量 ,金额 10600 元。 ( 3 )在“原材料”账户的借方 记录 10600 元 ( 4 )期末在会计报表的“存货”项目中 披露 。 第五章 核心会计业务练习 B 公司发生以下业务 ( 不考虑未涉及的因素 ) ? ① 1 月 1 日,股东投入 1000 万资本设立公司 ,款项存入公司银行账户。 ? ② 1 月 2 日,购入生产材料一批,材料验收 入库,价款 300 万元 , 以存款支付。 ? ③ 1 月 5 日,全部领用 300 万材料生产商品。 ? ④ 1 月 18 日,商品完工,成本 300 万元(假 定无人工及其他费用)。 ? ⑤ 1 月 28 日,按 800
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