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对账和结账 （一）对账 账 证 核 对 账证核对是指各种账簿与有关会计凭证之间进行 核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔 核对。 账账核对是指各种账簿之间进行核对。 1 、总分类账各账户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方 发生额合计数（期末余额）是否相等。 2 、各明细账各账户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方 发生额合计数（期末余额）是否相等。 3 、现金、银行存款账户、借方发生额合计数（期末余额与 贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。 4 、财会物资明细账与物资保管账是核对。 对 账 账 账 核 对 账 实 核 对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相 核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。 224 ( 二 ) 结账 按照规定把一定时 期（月、季 / 半年、年）内 所发生的经济业务登记入 账，并将各种账簿结算清 楚， 以便进一步根据账簿 记录编制会计报表。 225 结账 ? ? ? ? 多栏式账薄：由于只一个方向（且为借方） 1 、月末先作汇总：即“月计”，然后再进 行结转； 2 、结转（或分配）本月数； 3 、月末结账：对于没有余额的账户，用 “本月合计 / 本年累计”来反映本年发生数， 以便于取数分析之用；对于月末有余额的 账户，则用“本月合计、本年累计”结账。 226 结账 1 、当余额为零时，方向为“平”、金额为 “ 0 ” ( “ 0 ” 必须写在元的位置栏上）或” Q ” 可 写在金额栏的正中处；（ 上红线：表示登账终止 ） 2 、月结账要用单红线 （ 下红线：表示结账终止 ） 本月合计 本年累计（注： 2 月份开始） 3 、年结账要用双红线 本月合计 本年累计 227 ? 月结 ： 指每月月末时进行的结账。 银行存款日记账 结算凭证 种类 号数 2004 凭证号数 年 月 日 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 1 1 5 13 14 20 23 31 3 4 上年结转 提现 收到货款 现金 应收账款 营业费用 应交税金 实收资本 500000 560000 3750 60000 750 1000 55800 54800 114800 114050 612050 612050 2000 112050 10 支付运费 11 交纳税金 12 收到国家投资 本月合计 在最后一笔业务的下方计算出本期发生额和 期末余额，摘要栏内注明“本月合计” 在其上下两方各 画一条单红线 228 ? 年结 ： 年末时进行的结账。 银行存款日记账 摘要 期初余额 3 提现 现金 1000 结算凭证 种类 号数 55800 54800 对方科目 借方 贷方 余额 2004 凭证号数 年 月 日 12 1 5 13 31 4 收到货款 本月合计 本年累计 结转下年 应收账款 60000 560000 3750 114800 612050 15700001480000145800 145800 — 0 — 在年结下方 画一条双红线， 表示封账。 229 计算出本年 12 个月份的发生额合计和余额， 摘要栏内注明“本年累计” 。 会计工作的主流程 填制凭证 登记账薄 编制会计报 表 报表分析取数 230 编制财务报表 231 会计报表的种类 资产负债表： 反映企业 财务状况 的报表 利润表：经营成果的报表 现金流量表：现金流量的报表 所有者权益（股东权益）变动表（本企业略） 232 锦州市红星液压件制造有限公司 —— 会计报表编制 ? ? ? ? 一、利润表 二、资产负债表 三、现金流量表（略） 四、 所有者权益（股东权益）变动表 （略） 233 利润表编制 1 年初（上期）余额栏的填列方法 无期初余额 根据上年度利润表期末余额直接填列。 2 期末（本期）余额栏的填列方法 金额来源于本期发生额 注：如果是“本月数”和“本年累计数” 的，编 12 月报表时，将“本月数”栏改为 “上年数”。 234 利润表编制的注意事项 ? ? 1 、 按月末结转的净额或余额填表如：收入 发生退回与折让；投资收益；公允价值变 动；财务费用出现利息收入、现金折扣收 入、汇总收益等等。 2 、当填表的余额出现与原账户性质相反时， 要用“－”填表 . 235 一、利润表编制 ? ? ? ? ( 一 ) 利润表编制说明 (1) “ 营业收入”：根据 “主营业务收入”和“其他 业务收入”明细账的发生额（扣除销售折让与退 回）的合计填列，即 1,882,500.00 ＋ 8,339.41 ＝ 1,890,839.41 (2) “ 营业成本”：根据 “主营业务成本”和“其 他业务成本” 明细账的发生额合计填列，即 1,509,906.75+0=1,509,906.75 (3) “ 营业税金及附加”：根据 “营业税金及附加” 明细账的发生额 9,402