通信工程竣工决算审计工作总结.pptVIP

4、网络优化费问题或差异：网络优化费列支渠道不统一。操作规范：根据《关于做好2010年财务决算工作的通知》（中国联通集团[2010]953号）要求，对于新购建移动网络固定资产一并购买或买价中包含的网络优化服务费用，初始工程发生的工程费用应予以资本化计入固定资产成本；对于在原有移动网络系统基础上，为进一步改善信号覆盖范围或质量发生的施工费、服务费、物资等网络优化服务费应计入运营成本。备注：项目概算中包含的“网络优化服务费”，可以列入本次决算，并摊入到相应的设备投资。项目概算中没有“网络优化服务费”的列示内容，要作剔除处理。 5、工程初验并资产暂估后的后续入账问题或差异：部分单位资产暂估前未能将全部工程成本入账，已暂估部分后续仍有工程成本，影响暂估资产价值准确性。操作规范：资产暂估的范围应与工程初验时验收试运行的资产范围一致，并确保相应的工程成本全部入账；对已初验并暂估的建设内容，如发生新增规模和成本支出，建设部门应提供相应说明、设计变更手续和合同等，作为财务处理依据。 6、基站水电费问题或差异：部分单位在编制项目概算时未考虑该费用，相关支出未能按要求在工程成本中计列。操作规范：根据《关于建设项目工程费列支范围有关事宜的补充通知》（财务[2009]15号要求，对建设期间发生的水电费据实计入工程成本，合理摊入资产价值；对建设期外的水电费计入当期成本费用。该支出应在项目概预算编制时考虑。 7、工程物资余、退料问题或差异：部分分公司对工程物资余料未办理退库手续，直接转入下期工程使用，或对工程物资余料退库后未进行财务处理。操作规范：根据《中国联合网络通信集团有限公司建设项目工程财务管理办法（暂行）》（中国联通[2008]113号）要求，建设部门负责项目建设过程中“三料”（工余料、拆旧料、废料）管理，并及时办理退库或交回手续，物资采购管理部门工余料、拆旧料的接收和入库管理，并及时完成财务处理。竣工决算报表编制时，建设部门应组织采购部门填写《建设项目工程剩余物资明细表》，确保工程物资处理规范，准确反映工程建设成本。 8、已完工概算、投资额及未完、未建项目概算等相关内容及处理方案　　对于未完、未建工程，需取得有关部门的审批确认，并在审计报告进行披露。 对属于概算批复范围内未实施和不再实施的未建工程，应由工程建设部门说明具体情况，做为核减相应概算处理；　　对属于概算批复范围内，未完工、不能确定最终造价的部分工程，应由工程建设部门说明具体情况，经上级工程建设主管部门批准，作为未完工程处理； 经与建设、财务等部门协商，对属于本期，超规模超概算的单位工程或设备投资，如不超过单项工程概算，由相关部门补办超规模超概算手续，列入本期工程项目投资；如超过单项工程概算，调减超过概算部分的整个单位工程或整台设备项目投资。 (二）移动网络建设项目竣工决算1、竣工决算编制口径问题或差异：竣工决算编制口径不统一，部分单位在编制移动网络项目竣工决算报告时，未按专业编制，影响了费用分摊的准确性。操作规范：原则上应与工程初步设计概算对应，按单项工程编制竣工决算。编制移动网主体竣工决算时，应由建设单位分专业编制，完成费用分摊，然后形成汇总的竣工决算报告。 2、竣工决算中费用分摊原则问题或差异：部分单位在编制竣工决算时，未合理匹配受益资产及其对应价值，影响了单个设备造价的准确性。操作规范：费用分摊按“谁受益，谁分摊”原则，首先由建设部门在ERP系统内匹配受益设备和对应费用合同，完成首次费用分摊，对无法匹配受益关系的，按一下原则处理：竣工决算中发生的建筑安装投资无法确认受益资产的，应按不同专业（核心网、无线网、电源、配套）可形成资产的全部设备中进行分摊；对不能分清单项的共同费用按照概算总额分配法分摊至相关单项工程中形成的全部设备中；不需要安装的设备、流动资产、无形资产及长期待摊费用，不分摊待摊投资支出；对工程采购中附带的可形成资产的设备，应按网建部门提供的费用分摊依据完成费用分摊。 3、竣工决算表表5《应付账款明细表》问题或差异：部分单位竣工决算后发现存在合同遗漏。操作规范：竣工决算表5《应付账款明细表》应按项目和合同台账填制全部合同的签订情况，其中对纳入本工程的施工类合同金额应以经过结算审计后的最终金额为准。 三、通信工程竣工决算审计常见问题及解决方案（一）工程资金和往来管理类 （二）工程投资支出类（三）概（预）算执行情况类（四）工程建设主要环节的管理（五）竣工决算的编制类 三、通信工程竣工决算审计常见问题分析（一）工程资金和往来管理类 1、设计文件欠缺准确性，存在未建、超建工程  经审阅中国联合网络通信有限公司呼和浩特市分公司报送的2011年中国联通内蒙古呼市室内分布配套传输（二期）