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汽车整车制造业税务风险防控 第一节 筹建环节税务风险 一、用于集体福利购进货物的进项税额未转出的风险 （一）情景再现 某汽车整车制造企业 E 公司，2016 年职工食堂耗用电 力 10 万元，并抵扣了进项税额，造成少缴增值税 1.7 万元。 （二）风险描述 企业未正确区分生产耗用及集体福利的耗用，混淆支 出，未作进项税额转出。专门用于集体福利的固定资产取得 的进项税额也未转出，比如企业未转出购买健身器材的进项 税额。 （三）防控建议 企业各部门成本和费用应独立核算，合理归集其成本和 费用。对于不能抵扣的进项税额计入相应的成本，已抵扣部 分应及时作进项税额转出。 （四）政策依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 538 号）第十条： “下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利 或者个人消费的购进货物或者应税劳务……” 二、购进生活服务和贷款抵扣进项税额的风险 （一）情景再现 某汽车整车制造企业 F 公司从关联企业 G 公司取得贷 款， 2017 年 3 月支付三季度贷款利息及手续费 60 万元，取 得增值税专用发票，在当月全部认证并申报抵扣。 （二）风险描述 企业购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额，接受贷款服务向贷 款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、 咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）防控建议 财务部门应加强取得发票的审核，除验证发票的真伪 外，重点是查看发票“货物或应税劳务名称”，涉及旅客运 输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务项 目的进项税额不得抵扣。 （四）政策依据 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔 2016 〕36 号）第二十七条“下列项 目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运 输服务、 贷款服务、 餐饮服务、 居民日常服务和娱乐服务。 ” 第二节 销售环节涉税风险 一、出厂定价造成的消费税税基侵蚀的风险 （一）情景再现 某生产企业将成本 10 万的小汽车作价 10.1 万销售给关 联的销售公司，而销售公司对外销售价格为 15 万。这种方 式与直接出厂销售相比，直接减少了 4.9 万的消费税税基。 （二）风险描述 汽车整车制造企业通过设立独立的销售公司侵蚀了消 费税税基，导致少缴纳消费税。 （三）防控建议 企业应按照合理的利润率水平确定整车出厂价格，与关 联方的融资、购销和其他支出往来应具有合理的商业目的。 （四）政策依据 《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第 539 号）第十条：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无 正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。” 二、整车销售未按规定确认收入的风险 （一）情景再现 某整车制造企业 H 公司将 10 辆小汽车销售给 B 销售公 司，发生成本