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2017 年国际内审师考试内部审计基础考试题及答案 考试题一： 1. 通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大： a. 外部证据 b. 询问 c. 口头证据 d. 非正式的 答案： a 解析： 答案 a 正确， 外部信息通常比其他类型的信息更加可靠， 这是因为它来自独立于 业务客户的机构。 答案 b 不正确，询问得到的信息通常比外部信息的可靠性差 ; 答案 c 不正确，口头信息一般比外部信息的可靠性差 ; 答案 d 不正确，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。 2. 在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最 可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为： a. 与经营经理讨论 ; b. 检查贸易订单 ; c. 检查机构报送政府机构的函件 ; d. 与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。 答案： c 解析：答案 a 不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源 ; 答案 b 不正确，这种信息来源不够明确 ; 答案 c 正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。 这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。 答案 d 不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。 3. 某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机 构让业务客户内部人员清查存货时发现的。 内部审计师是通过检查盘点表、 存货的打印输出 情况表和有关最近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是： a. 内部的，不充分 ; b. 外部的，很充分 ; c. 既是外部的，又是内部的，且充分 ; d. 既是外部的，又是内部的，但不充分。 答案： d 解析：答案 a 不正确，这种信息也是外部的 ; 答案 b 不正确，这种信息也是内部的，不充分的 ; 答案 c 不正确，这种信息在确定短缺原因时是不充分的。 答案 d 正确， 该组织雇佣外部存货服务机构和内部员工获取数据资料和平衡表， 因此信 息的来源既是外部的，又是内部的。然而，在确定库存短缺的原因 时，这些信息是不充分 的。充分的信息是指实事求是的、充足的、可信服的，能够使任何一个谨慎的内部审计师得 出同样的结论 (pa2310-1) 。业务观察的 原因属性是导致预期条件和实际条件存在差异的原 因( 为什么存在差异 ) 。收集到的信息支持情况属性， 这些信息是内部审计师在检查过程中发 现的事实性信息 ( 实 际存在什么 )(pa2410 — 1) 。这些信息不能解释存货短缺的原因。 4. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存 货增加进行测试。 由于内部控制测试的缺陷， 记录在验收报告中的信息可能并不可靠。 在这 种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是： a. 采购订单 b. 采购申请 c. 供应商发票 d. 供应商对账单 答案： c 解析：答案 a 不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量 ; 答案 b 不正确， 由于采购部门的调整或供应商缺货等原因， 采购申请上的数量可能不等 于供应商发货的数量 ; 答案 c 正确， 供应商发票可以确认记录的数量是否正确。 因此， 供应商发票是确认存货