行政事业单位内部控制工作基本指引.docxVIP

.\ .\ 行政事业单位内部 控制工作 基 本指 引 浙江省财政厅 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节 资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第五节 建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四部分：配套工作 第一部分使用说明 为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流 程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我 们制定了本指引。 .本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活 动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相 关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 .本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政 事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引 内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使 用。 .对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制 有效、保证经济活动安全的情况下， 在机构设置、工作环节、 制度建设上可在本指引基础上适度简化。 .对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真 执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务， 豉励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。 .由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本 指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位 适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。 第二部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 （一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制 牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。 （二）开展单位层面内部控制 .建立集体议事决策制度 主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则； 决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、 责任追究制度等。 .建立关键岗位管理制度 主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制； 关键岗位轮岗制度和专项审计制度； 关键岗位工作人员岗位条件 及培训制度等。 .建立会计机构管理制度 主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财 会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。 .按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。 .按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构 （见 下文）。 （三）开展经济活动内部控制 查找.梳理单位六项经济活动的工作流程， 明确工作环节, 查找 风险点。 .根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。 .进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。 二、工作流程图 厂成立单位内部控制专门机构、或牵头部门 开展单位内部控制建设 预算 收支 政府采购 资产 建设项目 合同 1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文） 2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主 要经济活动的业务流程，找出风险点 3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规 定，采取控制措施，进行内控设计。 4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一 步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：①业务 的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。③主要 业务环节的控制设计④业务流程图 5、编制内部控制工作手册 、主要经济活动的管理结构 业务活动 管理部门 岗位设置 不相容岗位 预算业务 决策机构，由单位领导班 子，部门负责人组成，履 行预算管理职能的决策机 构。 管理工作机构，设在财会 部门，履行预算日常管理 职能 执行机构，各业务部门， 执行审批下达的预算 设置预算编制、审 批、执行监督、绩 效评价等岗位，明 确各岗位职责权 限 预算编制与预算审 批；预算审批与预 算执行；预算执行 与分析评价 收支业务 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置收费、稽核、 支出审批、审核、 支付、核算和归 档、票据、印章管 理等关键岗位，明 确各岗位职责权 限 收款与会计核算； 支出申请和内部审 批；付款审批和付 款执行；业务经办 和会计核算，增加 支付录入和审核岗 位等 债务业务 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置债务申请、审 批、经办、对账检 查等岗位，明确各 岗位职责权限 举债申请与审批； 债务业务经办与会 计核算；