作业成本法在服务产品定位中的应用.docx

作业成本法在服务产品定位中的应用 由美国花旗银行对 5000 美元以下的储户收费开始 ，关于银行服务收费的问题就一直成为国内各商业银行讨论和关注的焦点 。对于这个问题的讨论实际上是要解决 “服务是否为产品”以及“什么 样的服务可以定义为产品”的探讨 。本文试图从管理会计的角度对 银行服务性收费的问题作一探索。 一、服务可以成为产品 商业银行的产品可以划分为资产、负债和中间业务三大类，其 中资产和负债类的产品均以资金为对象 ，并可以对应到相应的账户上。中间业务产品则是在商业银行资产、负债之外产生的，无法对 应到具体核算账户，是银行形成非利息收入的业务。从中间业务囊 括的九种明细产品来看 ，绝大部分属于商业银行对客户提供的一种服务。例如代理类中间业务，是商业银行接受客户委托、代为办理 客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务；咨询 顾问类、担保类、承诺类、代收代付类等明细产品是商业银行利用 自身在金融理财上的专业知识为客户提供的收费性金融服务。因 此，服务可以收费 ，服务可以成为一种产品 。而且从现实意义来讲， 服务的创新是商业银行金融产品创新的源泉。 二、什么样的服务可以定义为产品 尽管服务可以物化为产品，但并非所有服务都可以向客户收费。服务物化为产品受三个因素的约束： 一是受服务增值性的制约。服务可以分为两类，增值服务和非增值