增值税会计处理规定培训资料.pptxVIP

《增值税会计处理规定》 培训资料;前 言;;一、变化要点梳理;会计科目结构重要变化;进项税额;会计科目结构重要变化;小规模纳税人增值税会计科目结构;会计科目名称变化;2016年5月及以后月份，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等相关税费，均在“税金及附加”科目核算。;不再统一列报在“应交税费”项目 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示； “待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示； “应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。;;二、账务要点讲解; 一般计税办法的一般纳税人核算科目 维持了“应交增值税”下辖10个三级明细科目的处理，一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳、结转业务都在“应交增值税”科目下按10个三级明细科目详细核算，会计科目核算的税款信息更清晰明了。 借方： 进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵内销产品应纳税额 贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 小规模计税办法的小规模纳税人核算科目 “应交增值税”不设三级明细，核算应交税额 ; 预交增值税 该二级明细为增设科目，科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交增值税的几种特殊情形， 核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应??缴的增值税额。 考虑到建筑房、地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。; 预交的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预交税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 ; 财会[2016]22号文文专门规定，一般企业月末将“预交增值税”结转 入“未交增值税”借方，但是，它同时细致的规定： 房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“预交增值税”科目结转至“未交增值税”科目。? ? ? ? 建筑/租赁的预征，与房地产预征，在性质上是不同的。前者是异地预征，只影响纳税地点，所以，当月预征，当月可以扣除。后者是一项专门的预征规定，只能在对应的销售实现后再扣除。;未交增值税 核算一般纳税人月度终了从”应交增值税“、”预交增值税“转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 ; 月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 　 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　　 贷：应交税费——未交增值税 月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 　借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）; 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税