物流责任成本与财务绩效评估.pptxVIP

 物流责任成本与财务绩效 评估;本章学习的目标： 了解物流责任中心的概念 掌握物流责任中心的成本管理指标 掌握物流企业的财务评估指标体系 了解物流企业的综合绩效评估体系 掌握货主企业物流管理部门的财务绩效考核方法 重点及难点： 物流责任中心的种类 物流绩效评估方法 ;6.1 物流责任成本与财务绩效评估概述 物流财务绩效评估是以对物流活动实施分权管理为基础,将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心,对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式,特别是物流成本的计量与评估方式,建立起一种以责任中心为主体,责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统。;6.1.1 物流财务绩效评估的基础工作 1、合理划分责任中心,明确规定责权范围 2、定期编制责任预算,明确各物流中心的考核标准 3、区分各个物流责任中心的可控与不可控费用 4、建立健全的物流责任记录、报告系统 5、制定合理而有效的奖惩制度;6.1.2 物流财务绩效评估的步骤 物流活动进行了一段时间后,需要对成本效益情况进行评估,以便发现问题、及时反馈。物流财务绩效评估的实施步骤如下： 1，确定评估工作组织机构 2，制定评估工作方案 3，收集和整理基础资料和数据 4，评估计分 5，编制报告 6，评估工作总结;6.1.3 物流财务绩效评估的基本原则 成本与服务协调原则 动态性原则 例外性原则 ;6.2 物流责任成本管理;6.2.1、物流责任会计的内容 明确责任中心的划分，以各中心为对象，收集报告计划与实际数据，并加以控制、分析和评估，以促使计划和控制不断相互作用。 1、事前编制责任预算或责任成本预算 2、事中进行日常控制和核算 3、事后进行绩效考核 ;6.2.2 物流责任中心 所谓物流责任中心,是指由一个主管人员负责,承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位.作为物流活动中心,必须有十分明确的、由其控制的物流活动范围。 企业物流责任中心通常分为三大类：物流成本（费用）中心、物流利润中心和物流投资中心。 ;1，物流成本（费用）中心 物流成本中心也称物流费用中心，是指对物流成本进行归集、分配，对物流成本能加以控制、考核的责任单位，亦即对物流成本具有可控性的责任单位。 可控性，是与具体的责任中心相联系的，而不是某一个成本项目所固有的性质。一般来说，直接成本是变动的、可控的，间接成本是固定的，不可控的。 但并非所有直接成本都是变动的、可控制的。 ;一般地说来，可控成本必须符合以下三个条件： （一）责任中心有办法知道将发生什么耗费； （二）责任中心有办法计量它的耗费； （三）责任中心有办法控制并调节它的耗费。 凡不符合上述三条件的，则为不可控成本。; 考核指标： （1）预算成本节约额=实际产量预算责任成本-实际责任成本 （2）预算成本节约率=预算成本节约额/实际产量预算责任成本 例题:某企业内部车间为成本中心，生产甲产品，预算产量3500见，单位成本150元，实际产量4000件，成本145.5元， 计算该成本中心的考核指标 ;答案： 预算成本节约额=150*4000-145.5*4000=18000 预算成本节约率=18000/（150*4000）*100%=3% 结果表明，该成本中心的成本节约额为18000元，节约率为3%; 2，物流利润中心 物流利润中心是指既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定量资产的物流责任单位。亦即对物流收入、成本的发生都能加以控制的责任单位。作为物流利润中心，其领导者必须具有控制物流服务价格、物流业务和所有相关费用的权力。 ;物流利润中心可分为两类：一是实际物流利润中心，二是内部人为物流利润中心。 ;利润中心的考核指标;例：某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元，销售变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本10万元。眼球：计算该利润中心的考核指标，并进行简要说明个指标的使用范围;3，物流投资中心 物流投资中心是指既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位，它不但要计算利润，还要计算投资回收率。 投资中心是最高层次的责任中心，他拥有最大的决策权，也承担最大的责任。 注：投资中心必然是利润中心，但利润中心并不都是投资中心。;考核指标： （1）投资报酬率=营业利润/平均营业资产 其中：营业利润是指息税前利润 平均营业资产=（期中营业资产+期末营业资产）/2 （2）剩余收益=营业利润-（平均营业资产*最低投资报酬率） 其中：营业利润=平均营业资产*投资报酬率 剩余收益=平均营业资产*（投资报酬率-最低投资报酬率） ;某公司的投资报酬率如表所示 ;答案：;（2）用剩余收益指标衡量业绩;;1）物流成本费