第五组顺销下的合并报表编制.pptxVIP

顺销下的合并报表编制;完全权益法 VS. 不完全权益法;顺销 VS. 逆销;例题讲解;2009年1月1日，珠江公司以60万元收购S公司80%股份，合并日，S公司的净资产账面价值为50万元，可辨认净资产公允价值为55万元，公允价值与账面价值的差额由S公司的一项固定资产造成，该固定资产原账面价值为40万元，公允价值为45万元，尚可使用年限为5年，无残值。 2009年1月1日，S公司的净资产账面价值： ; 2009、2010年，S公司每年实现净利润20万，每年分配股利5万。 商誉每年进行减值测试，在2009年，2010年分别发生减值损失2万元。 2009年6月，珠江公司将账面价值为15万的固定资产，以24万元的价格卖给S公司，S公司做固定资产使用，按3年摊销，无残值。 2009年，珠江公司出售商品给S公司，收入8万元，当年底未实现利润1万元；2009年底未出售商品在2010年全部售出。2010年珠江公司出售商品给子公司，收入13万，年底未实现利润2万元。 2009年底，S公司因购买母公司商品，尚有2万元货款未支付，珠江公司对该应收账款提了1万元的坏账准备。2010年底，S公司偿还母公司账款2万元。 ;完全权益法;例题讲解 完全权益法（2009年）;2009年末，母公司的个别报表中，长期股权投资用权益法核算。 （1）固定资产公允价值与账面价值差额摊销（45-40）/5*0.8=0.8 借：投资收益 0.8 贷：长期股权投资 0.8 （2）净利润20万 借：长期股权投资——S公司 16 贷：投资收益 16 （3）股利5万 借：银行存款 4 贷：长期股权投资 4 （4）商誉减值（2*80%） 借：投资收益 1.6 2 贷：长期股权投资 1.6 2 ;2009年末，母公司的个别报表中，长期股权投资用权益法核算。 （5）抵消公司间内部交易固定资产未实现利润 公允与账面差额： 24-15=9 当年差额摊销= 9/3*0.5=1.5 9-1.5=7.5 借：投资收益 9 贷：长期股权投资 9 借：长期股权投资 1.5 贷：投资收益 1.5 ? （6）递延本期公司间期末存货未实现利润： 借：投资收益 1 贷：长期股权投资 1 ;（7）抵消内部债权债务的减值 借：长期股权投资 1 贷：投资收益 1;合并报表编制过程： （1）抵消长期股权投资和S公司分配的股利，将长期股权投资调为期初余额 借：投资收益 6.1 5.7 贷：长期股权投资 2.1 1.7 股利 4 （2）抵减期初长期股权投资与S公司净资产，并确认商誉 借：股本 1.5 资本公积 13.5 固定资产 5 4 期初未分配利润 35