税务会计课件第四章营业税会计.pptxVIP

第四章 营业税会计;三、营业税的纳税范围;1.应税劳务 除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政储蓄业、电信业、7个现代服务业以外的劳务。如建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等 2.转让无形资产 转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权以外的无形资产（因为已经营改增）。主要指的是土地使用权。;增值税、营业税、消费税的征税范围;3.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；　　 ;（二）特殊的应税行为;(2)混合销售行为;（3）兼营非应税项目的应税行为;（4）兼营不同税目的应税行为;【例题1·单选题】（2011年注会）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（　）。　　A.修理机器　　B.修缮房屋　　C.修复古董　　D.裁剪服装 ;【例题2·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内物流公司提供货物运输代理服务　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 ;例5. 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，这里的“境内”是指（ ）。 A．提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内 B．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 C．所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D．所销售或者出租的不动产在境内;例6. 纳税人有下列（ ）情形之一的，视同发生应税行为。 A．单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 B．个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 C．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为 D．单位或者个人自建建筑物后自用;四、营业税的税目和税率;（三）文化体育业;（五）服务业;（六）转让无形资产;自建建筑物征税的规定;【练习1·单选题】下列收入，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入　　B.广告公司提供广告服务　　C.银行销??金银取得的收入　　D.餐馆提供餐饮服务 ;练习3.单位和个人自己新建建筑物后销售的（???????）。 ? A.不征税?????????????? ?? B.按建筑业征税???? C.按销售不动产征税????? ? D.除按建筑业征收营业税外，再按销售不动产征收营业税?;练习4.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有（）。 A.邮政储蓄业务 B.出租文化场所 C.转让土地使用权 D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为;;五、营业税的计税依据;（二）营业税的减免;例：下列项目中，免征营业额的有（）。 A.养老院提供育养服务 B.残疾人员为社会提供的劳务 C.公立医院提供的医疗服务 D.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训;;二、营业税的计算;例:某房地产开发公司9月份发生下列业务： （1）将新开发的一幢花园洋房作价800万换取一块土地的使用权。经税务机关认定，其作价偏低。经查该洋房的开发成本费用为860万元，税务机关核定的当地开发房地产的成本利润率为40%。 （2）销售别墅两栋。第一栋别墅于当月10日实现销售，价款500万元；第二栋别墅于当月20日实现销售，价款600万元。 计算该公司当月应纳营业税。;（一）建筑企业;;例1.华东建筑公司承建居民住宅楼一栋，工程主体由本公司自行完成，公司将土建工程分包给某一施工队，工程全部完工后，收取总价款1800万元，支付分包工程款1000万元，则该建筑公司应纳营业税为多少？;（二）金融业 ;例题：某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下： （1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 （2）4月10日购进有价证券800万元，6月26日以860万元价格卖出。 （3）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。 ;　（四）娱乐业;例：某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元、餐费10万元、烟酒饮料费30万元。其营业税合计为多少？;（五）文化体育业;由经纪人李先生安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1.5万元，支付经纪人李先生1.4万元。;（六）服务业;例:某旅游公司组团到青岛旅游，获得旅游收入80000元，其中代旅游者支付交通费30000元，支付食宿费25000