第八章企业所得税.pptxVIP

第八章 企业所得税法;第一节 企业所得税概述（了解，能力等级1） ;所得税的特点： 1.通常以纯所得为征税对象。 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 ;税收优惠的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 2008年两法合并，内外资企业实行统一的企业所得税法。;二、纳税义务人（熟悉，能力等级2） 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业???是企业所得税的纳税人。;;缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;;;二、征税对象（熟悉，能力等级2） ;返回;所得来源地的确定;【多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD ;;三、税率（掌握，能力等级2）;【多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB;第二节 应纳税所得额的计算（重点）;;一、收入总额（能力等级3）;;一般收入：;收入的范围和项目;2.提供劳务收入;（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入 （6）会员费。 会籍会员费+其他单项商品服务费方式——即时确认 会籍会员费+免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认 （7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 （8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 ;3.转让财产收入 ;4.股息、红利等权益性投资收益 ;5.利息收入;6.租金收入 ;7.特许权使用费收入;8.接受捐赠收入;9.其他收入;;;;（二）特殊收入的确认;;;;二、不征税收和免税收入;（二）免税收入;;三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3）;（一）税前扣除项目的原则（熟悉） ;（二）扣除项目范围（掌握）;1.成本;2.费用;重点注意：;3.税金;4.损失;;5.其他支出;（三）扣除项目及其标准（重中之重）;;2.职工福利费、工会经费、职工教育经费;特别提示;;;【解析】;12．社会保险费和其他保险费;;;4.公益性捐赠支出;【归纳与提示】;;5.利息费用;;;6.借款费用 ;;企业行为;7.汇兑损失;8.劳动保护费;3.业务招待费;【注意】;;;;9.广告费和业务宣传费 ;【注意】;;10.环境保护专项资金;11.总机构分摊的费用;13．资产租赁费;;14.资产损失;要点;四、不得扣除的项目（掌握，能力等级3） ;;;;五、亏损弥补 ;;第三节 应纳税额的计算（掌握，能力等级3）;一、居民企业应纳税额的计算（掌握，能力等级3） ;;;二、境外所得税抵扣的计算;（二）抵免限额的计算;（三）抵免限额的具体应用;;;2.实际应用（申报表应用）——境外是否补税需要单独计算;三、居民企业核定征收应纳税额的计算（能力等级3）;;;四、非居民企业应纳税额的计算（能力等级3）;;第五节　税收优惠 ;三、小型微利企业优惠;四、加计扣除优惠;六、加速折旧优惠;本章重点：;某境内居民企业2010年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （3）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （4）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （5）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （6）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （7）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局