第八章负债的核算.pptxVIP

第八章 负债的核算任务一：流动负债1应付账款和应付票据的核算2应交税费的核算3其他流动负债的核算第一节 应付账款和应付票据的核算应付账款的核算 应付票据的核算一、应付账款的核算（一）应付账款的确认与计量 应付账款一般按应付金额入账 有现金折扣的，按应付金额的总值（即不扣除折扣）确定 现金折扣实际获得时，冲减财务费用 无法支付的应付款项直接转入营业外收入 课堂练习题： 1：向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。（1）若10天内付款，应付金额为多少？（2）若30天内付款，应付金额为多少？注：题目中应该说清楚在计算现金折扣时是否考虑增值税。本题在计算现金折扣时考虑了增值税额。2、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款3、某企业于2012年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2012年6月10日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。A.147 B.150 C.172.5 D.175.5【答案】D【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。二、应付票据的核算1、概念： 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、核算： 商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票3、分类：分为带息和不带息两种，不论是否带息，一般按面值记账。4、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。5、银行承兑汇票如果票据到期，企业无法支付，承兑银行无条件支付款项，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款，计入“短期借款”账户。课堂练习题：下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是(　　)。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按账面余额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”三 、应交税费的核算“应交税费”科目核算的税费项目包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、保险保障基金、企业所得税、个人所得税等。印花税、耕地占用税、车辆购置税无需通过该科目核算。增值税 消费税 营业税资源税 土地增值税 其他税费 一、增值税（一）一般纳税企业账务处理1.扣税的记账依据C:\Users\Administrator\Desktop\3e83e1795cfbb59c2f29c3f2c9c49987.jpg 一般纳税人：C:\Users\Administrator\Desktop\pics_toyotacrown_1381975705.jpg增值税专用发票税率: C:\Users\Administrator\Desktop\3e83e1795cfbb59c2f29c3f2c9c49987.jpg C:\Users\Administrator\Desktop\37608f49f3e17409df1bde.jpg17% 企业进口货物：C:\Users\Administrator\Desktop\t0108f7ffef9450d5c8.gif海关取得的完税凭证2.账户设置在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个二级明细科目进行核算。在“应交税费——应交增值税”设置：进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额等专栏。 3、不含税销售额= 含税销售额/（1+增值税税率）比如：报含税价11700元，支付金额也是11700元，其实价格是10000元[11700/（1+17%）]，税款是1700元。 报不含税价11700元，那在支付款项时，还需要支付17%的增值税1989元，合计支付金额为13689元。（二）一般纳税人购入免税产品的会计处理 1、购入免税农产品 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。