第七章银行会计.pptx

第七章 金融机构往来业务的核算;第一节 金融机构往来概述;一、金融机构往来的概念和内容;二、金融机构往来的核算要求;第二节 商业银行与中央银行往来的核算;一、向中央银行存取款项的核算;（二）转账划拨的处理 1.商业银行从中国人民银行存款账户拨付资金时 借：XX科目 贷：存放中央银行款项 2.商业银行将资金划入中国人民银行存款账户时 借：存放中央银行款项 贷：XX科目;二、缴存存款的核算;2.账务处理 （1）首次缴存的处理 ①商业银行的处理 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 ②中国人民银行的处理 借：XX银行准备金存款 贷：XX银行划来财政性存款 ;（2）调整缴存存款的处理 ①商业银行的处理 如系调增缴存款，其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如系调减缴存款，则分录同上，借贷相反。 ;②中国人民银行的处理 如系调增补缴款，其会计分录为： 借：XX银行准备金存款 贷：XX银行划来财政性存款 如系调减退回，则分录同上，借贷相反。;（3）欠缴存款的处理 ①发生欠缴的核算 商业银行的处理： 收入：待清算凭证——中央银行户 中国人民银行的处理： 收入：待清算凭证——XX银行户 ;②扣收欠缴款项的核算 中国人民银行的处理： 借：XX银行准备金存款 贷：XX银行划来财政性存款 借：XX银行准备金存款 贷：营业外收入 付出：待清算凭证——XX银行户 ;商业银行的处理： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出 贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证——中央银行户 ;（4）迟缴和少缴的处理 商业银行未在规定期限内办理缴存（调增），即为迟缴。商业银行实际缴存金额小于根据各存款科目余额表计算出应缴的存款金额，即为少缴，对于迟缴、少缴应予补缴，并按补缴金额及迟缴天数每日收取0.5‰的罚款。 对迟缴、少缴的补缴手续，商业银行及中国人民银行处理时同正常调增手续相同；迟缴、少缴存款的罚款核算手续与欠缴的罚款核算手续相同。;（二）缴存一般性存款的核算 一般性存款是指除财政性存款外，商业银行吸收的其他各项存款。各商业银行总行必须按规定比例将一般性存款的一部分作为法定存款准备金存入中国人民银行，这个比例就是法定存款准备金率。 按规定，法定存款准备金由商业银行的法人（总行）统一缴存，中国人民银行对法定存款准备金每日进行考核。 目前，各商业银行总行在中国人民银行开设的存款账户（即备付金账户）和法定存款准备金账户是同一账户。在此情况下，只要确保其账户余额高于应缴法定存款准备金余额即可，而不必进行账务处理。; 由于法定存款准备金是由商业银行总行统一向中央银行上缴的，因此，总行还要再按各一级分行一般性存款余额表计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。由分行向总行、支行向分行缴纳的存款准备金称为二级准备金。二级准备金按旬调缴，其缴存范围就是一般性存款，缴存比例由总行规定，根据多退少补的原则自动从各分行（支行）清算备付金账户划收划付。 如果是补缴，其会计分录为： 上级行： 借：系统内款项存放——备付金 贷：系统内款项存放——准备金 下级行： 借：系统内款项存放——准备金 贷：系统内款项存放——备付金 如果是退还的情况，则同上述会计分录，借贷方向相反。 ;三、再贷款的核算;（一）再贷款发放的核算 1.中国人民银行的处理 借：XX银行贷款——XX贷款户 贷：XX银行准备金存款 2.商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 ;（二）再贷款到期收回的核算 1.中国人民银行的处理 借：XX银行准备金存款 贷：XX银行贷款——XX贷款户 利息收入——金融机构利息收入户 2.商业银行的处理 借：向中央银行借款 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项 ;四、再贴现的核算;（二）再贴现到期收回的核算 1.中国人民银行的处理 借：清算资金往来（或本系统联行科目等） 贷：再贴现——XX银行户 2.商业银行的处理 借：贴现负债 贷：贴现资产;（三）再贴现到期未收回的核算 1.中国人民银行的处理 借：XX银行准备金存款 贷：再贴现——XX银行户 2.商业银行的处理 借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 ;第三节 商业银行往来的核算; 商业银行往来也称同业