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集团财务中心内部培训;今日内容：财务报表分析;财务报表分析;财务报表分析的发展;财务报表分析;财务会计报告;1、公司管理层------编制 2、CPA-------------审计 3、董事会----------批准 4、媒体------------传播 5、CFA-------------分析 6、使用者----------使用 ;财务报表的使用人;财务报表分析的目的;不同的报表使用人，分析的目的不同;阅读报告的文字部分 阅读顺序：审计报告，报表附注，财务情况说明书。 阅读会计报表 阅读顺序：先主表，后附表。 运用具体分析方法进行分析;财务报表分析的一般步骤;1、目的明确 2、实事求是 3、全面分析 4、系统分析 5、动态分析 6、定量定性结合 7、成本效益;财务报表分析的局限性;财务报表分析的方法;比较分析法;因素分析法;连环替代法的分析步骤;连环替代法举例;连环替代法的特点;资产负债表分析;资产不是越多越好 负债不是越少越好 净资产要看盈利积累了多少;资产;资产;1、资产要看来源 2、资产要看结构 3、资产要看质量 4、资产要看周转 ;A公司的资产与来源;A公司的资产结构;A公司的资产质量;1、坏帐准备 2、短期投资跌价准备 3、存货跌价准备 4、长期投资减值准备 5、固定资产减值准备 6、在建工程减值准备 7、无形资产减值准备 8、委托贷款减值准备;按照帐面价值等额实现的资产： 货币性资产 按照低于帐面价值的金额实现的资产： 短期债权，部分短期投资，部分存货，部分长期投资，部分固定资产，纯摊销性的“资产” 按照高于帐面价值的金额实现的资产： 大部分存货，部分对外投资，部分固定资产，表外资产（已经提足折旧继续使用的固定资产，已经成功研发项目的成果，人力资源）;A公司的资产周转;计提的负债代表抗风险能力 负债是义务，需要还本付息 或有负债确认是谨慎原则的体现。预计负债 负债利息免税 负债可以发挥财务杠杆效益;进行净资产的来源结构分析： 股本和资本公积状态； 留存收益状态。（盈余公积+未分配利润）;看左方： 资产规模、资产结构和资产质量 看右方： 资产取得的方式、负债规模结构 和自有资本实力 左右对比看： 偿债能力、支付能力和财务风险 前后对比看： 财务状况发展变化趋势及原因 与CS对比看： 现金周转能力和偿债压力 与IS对比看： 赢利能力和周转能力 看BS重点项目：影响财务状况的主要原因;资产;货币资金（现金、银行存款、其他货币资金） 特点：偿债能力最强，赢利能力最弱 管理重点：银行存款，其他货币资金，制度管理 ;质量分析 不良资产 沉淀资产 分析重点 虚增--虚赢实亏 虚减—偷税;管理重点：计价，影响损益；不良存货 举例： A材料分别采用FIFO和LIFO方法 项目 购入 发出 结存 1日 20X5 100 10日 30X6 280 20日 30 FIFO下，发出成本=100+60=160 LIFO下，发出成本=180;质量分析（不良，沉淀） 原因分析 应收帐款（偷税） 私自拆借（利息问题） 备用金（内部结算问题） 长期投资（偷税） 利润大包装;内容 已经支出，但要在12个月内摊销 长期待摊费用则要在一年以上摊销 实质---还是资产 分析未来可带来的收益;质量 生产经营用-------良性资产 非生产经营用-----沉淀资产 闲置未用---------沉淀资产 不能继续使用-----不良资产 资产结构分析：偿债能力，生产能力 税负分析：增值税 成本分析：折旧费，修理费;短期借款 应付帐款 预收帐款 应付工资 应交税金 预提费用 预计负债 长期借款 应付债券;实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润;人为造假 技术操作调整前---------------------------------- 资产 金额 来源 金额 资产 1000 负债 800 权益 200 ---------------------------------------- 资产负债率=80% 调整后---------------------------------- 资产 金额 来源 金额 资产 500 负债