工程结算审计流程.docx

工程结算审计 工程结算审计是指总包、 监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。 编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。 审核工程：工程量是决定 工程造价 的主要因素。方 法：分组计算对比全面 目录 1.1 内容 2.2 方法 ? 分组计算 ? 对比 ? 全面 ? 重点抽查 ? 利用手册 4.3 步骤 4 质量控制 5 问题成因 6 风险防范 工程结算审计内容 审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议 书；施工图预算 或招标投标工程的合同标价； 设计交底及图纸会审记录资料； 设计变更通知单及现场施工变更记录； 经建设单位签证认可的施工技术组织措施； 预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的 定额 ，材料预算价格 ，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关 规定。 审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全， 手续是否完备， 对遗留问题处理是否合规。 审核工程量 工程量是决定 工程造价 的主要因素，核定施工工程量是 工程竣工结算 审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表， 对照图纸尺寸进行计算来 审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。 一是要重点审核投资比例较大的 分项工程 ，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏 洞的项目。 如土石方分部中的基础土方， 清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。 三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。 审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数 量是否准确， 列入直接费的材料是否符合预算价格。 材料代用和变更是否有签证， 材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、 差价计算是否准确， 并应在审核工程项目材料用量 的基础上， 依据 预算定额 统一基价的取费价格， 对照材料耗用时的实际市场价格， 审核退补价差金额的真实性。 审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及 质量要求 ，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求， 也就达到或符合设计要求的造价。 因此， 作好 隐蔽工程验收记录 是进行 工程结算 的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录， 到竣工结算时， 施工企业 才找有关人员后补记录， 然后列入结算。 有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高， 并且存在严重徇私舞弊腐败现象， 因此， 在审查隐蔽工程的价款时， 一定要严格审查验收记录手续的完整性、 合法性。 验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外， 还要加盖建设单位公章并注明记录日期， 防止事后补办记录或虚假记录的发生， 为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。 审查设计变更签证。 设计变更应由原设计单位出具设计变更通知 单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重 大的 设计变更 应经原审批部门审批， 否则不应列入结算。 在审查设计变更时， 除了有完整的变更手续外， 还要注意工程量的计算， 对计算有误的工程量进行调整， 对不符合变更手续要求的不能列入结算。 审查工程定额的套用。 主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符， 工程预算 所列各分项 工程预算定额 与设计文件是否相符， 工程名称、 规格。 计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。 审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。 审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计 价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。 在审查时， 应审查各项费率、 价格指数 或换算系数 是否正确，价差调整计算是否符合要求， 并在核实费用计算程序时要注意以下几点： ①各项费用计取基数， 如安装工程 间接费 等是以人工费为基数， 这个人工费是定额人工费与 人工合调整部分之和。 ②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。 ③取费定额是否与采用的预算定额相配套。 ④ 按规定有些签证应放在独立费用中， 是否放在定额直接费中计算。 ⑤有无不该计取的费用。 ⑥ 结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。 ⑦ 费用计列是否有漏项。 ⑧ 材料正负差调整是否全面、 准确。 ⑨ 施工企业资质等级取费项目有 无挂靠高套现象。 ⑩有无随意调整人工费单价。 审查 附属工程 。在