东财审计第21讲终结审计.pptxVIP

《审计实务》;风险评估;了 解 单 位 及 其 环 境 （6）;各循环之间的关系 ;终结审计主要内容：;一、取得管理层声明书和律师声明书; 例：某企业长期借款账面的期末余额为4 400 000元，其中，一年内到期的长期借款为2 000 000元。该企业在会计报表“长期借款”项目下披露长期借款为4 400 000元。试说明该项披露是否恰当。; 例：2011年12月购人不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 800 000元，增值税税额为 136 000元，发生的保险费为 5 000元，包装费为1000元，以银行存款转账支付。经查，该厂已按下列会计分录入账： ①借：固定资产 800 000 应交税费——应交增值税（进） 136 000 贷：银行存款 936 000 ②借：管理费用 6 000 贷：银行存款 60 000 ;二、审计差异调整表;二、审计差异调整表;二、审计差异调整表;二、审计差异调整表;三、与治理层沟通;四、复核审计工作;五、项目质量控制复核;练 习 题; ; 审计调整分录： 补提坏账准备金额＝950×15％＝142.5 借：资产减值损失　142.5　　贷：应收账款－坏账准备　142.5 ;（2）2010年11月?31日，X公司研发的一项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费3000万元，工资费用600万元、其他相关费用400万元，共4000万元，其中符合资本化条件的支出为1800万元。X公司2010年度做了如下会计处理： 发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出 2200 研发支出——资本化支出 1800 贷：原材料 3000 应付职工薪酬 600 银行存款 400; 结转研发支出——费用化支出时： 借：管理费用 2200 贷：研发支出——费用化支出2200 确认无形资产时： 借： 无形资产 1800 贷：研发支出——资本化支出 1800 在摊销该项无形资产时： 借： 管理费用 30 贷：累计摊销 30 ; 审计调整分录 2、无形资产摊销应该是当月取得当月摊销，企业少摊销 一个月。借：管理费用　　　30　　贷：无形资产－累计摊销　　30;（3）2009年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，约定机场广告牌费用为1440万元。展示时间为2009年2月至2011年1月共两年。X公司于2009年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入2009年度销售费用。 A和B注册会计师在审计X公司2009年度财务报表时认为，应自2009年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。 X公司调整了2009年度财务报表，但未调整2010年度相关账户和财务报表。;3、广告牌费用应该分期摊销计入损益中 借：销售费用　　　　720 长期待摊费用　　60 贷：未分配利润　　　780; （4）X公司于2010年8月取得了麾托罗拉公司18%的股权（不能实施控制，也无重大影响），投资成本800万元。2011年3月24日，麾托罗拉公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与2010年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对麾托罗拉公司的长期股权投资遭受重大损失，X公司未在财务报表附注中披露该事项。;4、注册会计师应该建议被审单位在2010年财务 报表附注中予以披露。不影响会计报表项目，所 以不用编制审计调整分录。 ; （5）2010年12月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该楼盘的建造成本为3000万元，其中，一层商铺1200万元计划用于出租，其余楼层1800万元计划用于X公司办公。X公司作了如下会计处理: