增值税概述(PPT83页).pptxVIP

流转税类;;第二章 增值税 ;一、增值税的征税范围;（二）特殊规定 ;视同销售;混合销售和兼营;1．兼营不同税率的项目 特点：都征增值税，但适用不同的税率。 （1）销售额分别核算、分别计税。 （2）销售额未分别核算时，从高适用税率。 ;2．混合销售 特点：一项销售涉及两个税种（增值税和营业税）的经营范围，且两者之间有紧密相连的从属关系。有无从属关系这是区别混合销售与兼营行为的关键。 税务处理： （1）以货物销售为主的纳税人缴增值税，不缴营业税。 （2）以营业税经营行为为主的纳税人缴营业税，不缴增值税。 ;3．兼营（多种经营） 特点：纳税人既从事增值税应税项目的经营活动，又从事营业税应税项目的经营活动，且二者之间无从属关系。 税务处理： （1）分别核算，分别交增值税、营业税。 （2）未分别核算，交增值税。 ;二、纳税人;第一、划分标准一般规定：商业及商业为主的企业年销售额180万，工业及工业为主的企业年销售额100万。特殊情况：会计核算水平标准针对达不到前项年销售规模标准，但达到30万年销售额的工业企业有效； 2002年1月1日起，从事成品油销售的站一律按增值税一般纳税人征税是否经常发生增值税范围业务是为避免因销售行为的偶然性取得一般纳税人身份；个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业性单位不能成为一般纳税人。。;第二、应注意一般纳税人 的认定办法：;三、税率：要求记忆;原小规模纳税人（征收率） 4％的征收率 ： 适用于小规模纳税人的商业企业 6％的征收率： 适用于商业企业以外的其它小规模纳税人的企业 ;四、计税（重点）;（一）一般纳税人的计税;Ⅰ、增值税的销项税额 ;销售额的确定;1．采取折扣方式销售;2．包装物押金是否 计入销售额;试计算下列销项税：;;;;;;;;Ⅱ、进项税抵扣规定;2.凭票可以计算抵扣的二项规定　　;;Ⅲ不可以抵扣的进项税;;试计算下列进项税：;;;;;上述进项税问题答案:;;Ⅳ其他计税问题;;Ⅴ、应注意的其他问题;;;;（二）小规模纳税人的计税;（三）进口征税;五、出口退（免）税;???种方法： （1）生产企业适用免、抵、退办法。 （2）外贸企业和特定企业适用先征后退办法. 重点掌握生产企业免、抵、退的计算方法.; Ⅰ免、抵、退税额的计算 步骤和方法如下：1．计算不得抵退的进项税金： 不予抵退的进项税＝(当期出口货物的离岸价-免税购进原材料价格) ×（征税率－退税率）2．计算应纳增值税金；当期应纳增值税＝当期内销销项税－（当期全部进项税－当期不予抵退的进项税）－上期未抵扣完的进项税;;;Ⅱ、外贸企业和特定企业出口退（免）税的 计算办法　　退税额＝购进价×退税率　　所谓“购进价”是指工厂销售给外贸企业或特定企业货物时，开具的增值税专用发票上注明的不含增值税金的购进价。做练习题时，如果给的资料是价税合计数，应做价税分离后，再计算退税额。;六、专用发票的管理;(二)专用发票开具; 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： 如果购买方未付货款且未入账 ． 　　购买方原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。 　　销货方 （1）未入账：应在相关票据上注明“作废”字 样，并扣减当期销项税额。 （2）已入账：①可开具相同内容的红字专用发票，扣减当期销项税额。 ②属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 ; 购买方如已付货款，或未付款但已入账 （1）必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方。 （2）收到红字专用发票后，按上面的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。 销售方:（1）收到证明单后，根据退回货的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。 （2）红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。 ;1、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。(2001年)A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人;2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。(2001年)A、 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B、 将货物交给他人代销的，为收到代销清单的当天C、 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当