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第六章企业涉税会计核算;第一节 涉税会计科目的设置;一、“应交税费”科目;一、“应交税费”科目;一、“应交税费”科目;一、“应交税费”科目;1、“应交增值税”明细科目;（1）“进项税额”专栏 ;【例】：某企业月初购买原材料，支付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专用发票，并通过认证，次月发现10%的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具证明，并在当日收到退货款现金117元）。;“已交税金”专栏 ;“减免税款”专栏 ;“减免税款”专栏;“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 ;“出口抵减内销产品应纳税额”专栏;“出口抵减内销产品应纳税额”专栏;“出口抵减内销产品应纳税额”专栏;“转出未交增值税”专栏 ;“转出未交增值税”专栏;“销项税额”专栏 ;;“出口退税”专栏 ;【例】：某企业外销产品离岸价人民币10000元，退税率13%。请按下面提示的三种情况分别做会计处理。　　 A.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元； B.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1000元； C.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元；;A.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元；　　 大于计算出的“当期免抵退税额”（1300元）， 则“当期（实际）应退税额”是1300元， “出口抵减内销产品应纳税额” ＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额” ＝1300-1300＝0 借：其他应收款—应收出口退税款 　　　1300　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减内 销产品应纳税额）　　0　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）1300;B.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1000元，小于“当期免抵退税额” （1300元）， 则“当期（实际）应退税额”是1000， “出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据 ＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额” ＝1300-1000＝300（元）， 会计分录为：　　　 借：其他应收款—应收出口退税款　　 1000　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减 内销产品应纳税额）　300　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 1300;C.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元；因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，不需要实际退税，故“当期（实际）应退税额”等于零， 那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据 ＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额” ＝1300-0＝1300（元），　　 会计分录为：　　 借：其他应收款—应收出口退税款 　　　 0　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减 内销产品应纳税额）1300　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　1300;“进项税额转出”专栏 ;“进项税额转出”专栏;“进项税额转出”专栏;“转出多交增值税”专栏 ;“转出多交增值税”专栏;小规模纳税人的账务处理; ;“未交增值税” 科目 ;1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。　　 （1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：　　 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　 贷：应交税费——未交增值税　　 （2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目（根据情况），会计分录：　　 借：应交税费——未交增值税 　　　　 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）;2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算 ★　　 【例】：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。请作出相关的账务处理。 税收政策：按4%的征收率减半征收， 应纳增值税＝312000÷1.04×4%×50%＝6000（元）　　 ① 取得转让收入时　　 借：银行存款　　　　312000　　　　 贷：固定资产清理　　 　　 306000　　　　　　 应交税费——未交增值税　6000　　 ②缴税时　　 借：应交税费——未交增值税　600