审计准则与审计依据.pptxVIP

第二章 审计准则和审计依据;教学引导案例;; 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。 三、该案对注册会计师行业的影响与启示 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？ 2、对现行审计程序进行了全面检讨。 ; 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构，为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。;本章内容;1、审计准则的概念 审计准则，又称执业准则，是审计人员在实施审计 过程时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量 的权威性准绳。 （学生守则）; 国家审计准则是国家审计部门根据自身的工作性质、范围及特点制定的对其所属审计人员及其审计行为所作出的规范。; 一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条件、基本职业道德。 工作准则亦称外勤准则，指审计人员在实施审计业务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计工作底稿的编制。 报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间对象等。; 《国际审计准则》是由国际会计师联合会下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际审计与鉴证准则理事会IAASB）于1984年2月颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师业。任何时候都可适用于民间审计的审计进程中。; ;; 民间审计准则 ;中国国家审计准则;　２、促使审计机关和审计人员按照统一 的审计准则开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。 　３、促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展 ;准则的制定、发布与修订 　　审计署成立审计准则体系构建工作领导小组具体承担制定审计准则等工作。审计署有关司局及有关特派员办事处、省（自治区、直辖市）审计厅（局）分别承担审计准则的草拟工作并提交准则草稿。审计准则体系构建工作领导小组办公室聘请专家成立内外部专家组负责对审计准则的草稿进行讨论及修改。讨论、修改后的审计准则草稿经广泛征求全国审计机关及社会有关方面意见后，由审计准则体系构建工作领导小组办公室进一步修改、审核，报审计署审计长会议审定，由审计署批准发布施行并解释、修订。 ;中国国家审计准则的体系 　国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。; 专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应当遵循的特殊具体规范。 ;中国内部审计准则;　２、促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。 ;中国内部审计准则的适用范围 　 １、中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。 ;中国内部审计准则的体系 　内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成 ;　　内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 ;注册会计师执业准则;制定执业规则阶段（1991—1993）：先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。 建立准则体系阶段（1994—2003）：1994年5月开始起草独立审计准则 ，到2003年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则共计48个项目。 完善与提高阶段（2004—）：自2004年以来，中注协在起草新准则的同时，根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地修订已颁布的准则。 ;完善执业准则体系的必要性 ;;鉴证业务准则;　审计准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证； ;　　相关服务准则是用来规范注册会