企业所得税稽查方法培训讲义.pptxVIP

企业所得税稽查方法;一、收入总额的检查;《企业所得税法实施条例》第十二条　 企业所得税法第六条?所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。　　企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 《企业所得税法实施条例》第十三条 　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。　　 前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 ;（二）销售货物收入的检查; 国税函[2008]875号进一步明确了《企业所得税法》及《实施条例》关于确认企业所得税收入的若干问题，缩小了《企业会计准则》与《企业所得税法》关于收入的确认差异，在一定程度上方便了企业纳税人正确进行会计和税务处理。 这里要注意两点： 第一，税收、会计收入确认标准虽有趋同，但两者之间仍有差异 《企业会计准则第14号——收入》销售商品收入的确认与计量除包括以上条件外，还包括“相关的经济利益很可能流入企业”，相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%.; 从税收角度而言，商品所有权风险和报酬的转移，即意味商品流转过程的发生