自考会计制度设计第五章.pptx

第五章 货币资金业务会计制度的设计;第一节货币资金会计制度设计概述;;第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计;（一）货币资金业务的不相容岗位 　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。 　　1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 　　2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。 　　3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登???工作。;;;;;四、货币资金监督检查制度的设计 　　单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 　　（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 　　重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 　　（二）货币资金授权批准制度执行情况 　　重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 　　（三）支付款项印章保管情况 　　重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 　　（四）票据保管情况 　　重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 　　对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。;第三节　货币资金业务核算规程的设计;（一）收据的设计;（二）代垫费用结算清单的设计;　　企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下： 借：应收账款（货款、代垫运费）　　　 贷：主营业务收入　　　　　应交税费----应交增值税（销项税额）　　　　　银行存款（垫付费用） 　收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下： 　　借：银行存款　　　　贷：应收账款;;1.医药费报销单设计 ;根据医药费报销单编制的会计分录如下： 　　借：应付职工薪酬　　　　贷：库存现金;2.定额备用金制和报销单的设计;（二）支票结算登记簿的设计;（三）应付凭单的设计;;;（一）出纳部门收现程序的设计（简单应用） 　　出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。 　　1.出纳部门收取现金的业务流程。 　　（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 　　（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，——联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。 　　（3）定期进行账账核对。 　　;;;;;;例如： 　审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况： 　　（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制； 　　（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管； 　　（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中； 　　（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。 　　要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。;答案： A公司在货币资金的内部控制制度方面存在以下问题： （1）出纳李某负责货币资金的收付款业务，不应同时从事收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作，收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作应由会计人员完成。 （2）企业未对印鉴进行有效管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的所有印章。 （3）借款未经严格的审批手续，且出纳擅自借出现金，以白条抵库。销售主管若确需借款，需履行审批手续。 （4）出纳李某登记库存现金日记账，不应同时登记库存现金明细账，库存现金明细账应由会计员登记。;1. 库存现金支出审批人员可以兼任（　） 　A. 出纳人员 B. 负责调整银行存款 账的人员 C. 支票保管人员 D. 记账人员 　　　 答案：B ;2. 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（　） 　A. 职责分工控制制度的设计　　　　 B. 授权审批控制制