纳税筹划实训题目.docx

精品文档 精品文档 可编辑 可编辑 增值税纳税筹划 增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为 40 万元，销货适用 13% 的增值税税率， 现为小规模纳税人。由于其能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税 务资料，经申请可成为一般纳税人，其 不含税可抵扣购进金额为 16 万元，购货适用 17% 的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税） 增值税计税方法选择的纳税筹划 资料 1、甲公司是 2016 年 1 月新成立 的自来水公司，成立之初申请认定为增 值税一般纳税人， 2016 年购进一台大型 设备，取得增值税专用发票，价值 480 万元（不含税） ，其他可抵扣进项税为 40 万元。 2016 年生产销售自来水，取得收入 1000 万元（不含税）。2017 年2019 年各年收入不变， 可抵扣进项税每年均为 40 万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法 3% 征税，与自己销售自来水13% 征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后， 在 36 个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。 ） 资料 2、甲电影院为增值税一般纳税 人，预计 2017 年度实现收入 1000 万元 （不含增值税），可抵扣进项税额为 15 万元。请对上述业务进行纳税筹划。 （根据财税（2016 ）36 号规定， 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计 税方法计税 公共交通运输服务 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务 电影放映、仓储、装卸搬运、收派 和文化体育服务 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务） 折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在 2017 年春节期间开展一次促销活动，欲采用三 种方式： 让利（折扣） 20% 销售商品，即企 业将 1000 元的商品以 800 元价格销售， 或者企业的销售价格仍为 1000 元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200 元. 赠送商品，即企业在销售 800 元商 品的同时，另外再赠送 200 元的商品。 返还 20% 的现金，即企业销售 1000 元商品的同时，向顾客赠送 200 元现金。 以销售 1000 元的商品为基数，参与该 次活动的商品购进成本为含税价 600 元 （即购进成本占售价的 60% ）。经测算， 公司每销售 1000 元商品可以在企业所 得税前扣除的工资和其他费用为 60 元， 请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。 变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划 甲公司为一家家具生产企业，每年从 农民 手 中 收 购 经 农 民 加 工 过 的 板 材 1200 万元，假设农民加工这 1200 万元 板材耗用树木的成本为 800 万元。甲公 司每年销售家具，取得不含税销售收入 3600 万元，其他可抵扣进项税为 100 万元。请对上述业务进行纳税筹划。 方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税 方案二：企业从直接收购树木，然后雇 佣农民加工成板材，应交的增值税。 5 、进货渠道的税收筹划 假设某商贸公司为增值税一般纳税人， 10 月 25 日采购一批商品， 进价为 2000 万元（含增值税），销售价格为 2400 万 元（含增值税）。在选择采购对象时，该公司有三种选择： 第一：选择一般纳税人为供货商 第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商 第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商 问：应该如何进行纳税筹划？ 6 、销售价格的税收筹划 某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为 乙企业提供原材料，乙企业生产的产品 是丙企业的半成品，丙企业进一步加工 后向市场销售。请比较不同结算价格下 的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示 企 业 增 值 销 售 正 常 转 移 所 得名称 企 业 增 值 销 售 正 常 转 移 所 得 名称 税 税 数 量 市 场 价 格 税 税 率 （件） 价 (元） 率 （%） （元） （%） 甲 17 1000 500 400 25 乙 17 1000 600 500 25 丙 17 1000 700 700 25 问：应该如何进行纳税筹划？ 7 、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划 某网球馆（增值税一般纳税人）既 销售网球相关器械，又提供网球场地及 器械以供网球爱好者活动。某月，该球 馆从体育器械公司购进网球相关器械， 取得的增值税专用发票上注明价款 100 万