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税收筹划税收筹划的基本理论（第一章）下篇：税收筹划实务上篇：税收筹划理论 不同环节的税收筹划（第九-十三章）不同税种的税收筹划（第三-八章） 税收筹划的风险和防范（第二章） 本书结构经管学院会计系第一章 税收筹划的基本理论经管学院会计系本章结构本章结构 第一节 税收筹划的基本含义第二节 税收筹划的成本与收益第三节 税收筹划的目标和方法本章重点难点重点：税收筹划的定义、成本效益和方法难点：税收筹划与偷税、避税、节税的区别 税务筹划的方法经管学院会计系一、税收筹划的定义与基本内涵二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 第一节 税收筹划的基本含义 本节内容提要经管学院会计系一、税收筹划的定义与基本内涵（一）税收筹划的定义与基本内涵荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称，“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。美国南加州大学的W·B·梅格斯博士在与R·F·梅格斯合著的《会计学》中写道， “人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。经管学院会计系一、税收筹划的定义与基本内涵（一）税收筹划的定义与基本内涵由唐腾翔、唐向编著的《税收筹划》一书认为，”税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税（Tax Saving）的税收利益”。 方卫平在《税收筹划》一书中把税收筹划定义为，”税收筹划（tax planning）也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划 ，……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”。 朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。 经管学院会计系一、税收筹划的定义与基本内涵（二）税收筹划的基本特征　前提遵守或者说至少不违反现行税收法律规范 目的交纳最低的税收或者获得最大的税收利益事前筹划性通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。 经管学院会计系偷税税收筹划二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （一）税收筹划与偷税的区别　偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。　偷税与税收筹划的区别表现在：合法或者至少非违法非法性事前筹划性欺诈性经管学院会计系　区别联系1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性；2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （二）税收筹划与避税的关系 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。避税与税收筹划的联系与区别避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选 。经管学院会计系　节税（符合政府立法意图的税收筹划行为）二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （三）税收筹划与节税的关系 节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 税收筹划与节税﹑避税的关系： 避税（违背了政府的立法意图的税收筹划行为）税收筹划经管学院会计系　二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （四）税收筹划的内涵 　税收筹划的内涵，实际上就是纳税人在现行税收法律法规的框架内，通过对经营活动或个人事务的事前安排，实现减轻纳税义务目的的行为。如果从政府的角度来看纳税人的税收筹划，可以将其分为节税与避税。经管学院会计系　二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （五）税收筹划的形式 1、节税筹划2、避税筹划3、税负转嫁筹划为了达到纳税人减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税务转嫁给其他纳税人的经济行为。4、涉税零风险筹划通过账目清楚、纳税申报准确，缴纳税款及时足额，使其不会出现任何关于税收方面的处罚。经管学院会计系　一、税务筹划的成本第二节 税收筹划的成本与收益 本节内容提要二、税务筹划的收益经管学院会计系一、税务筹划的成本（一）制订和执行税务筹划方案的成本制订和执行税务筹划方案的成本包括：人员成本、因重新安排企业的生产经营活动而发生的成