“营改增”税务筹划及风险应对策略.docVIP

第 PAGE 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！ “营改增”税务筹划及风险应对策略 摘要：从避免重复纳税的角度出发，我国出台了“营改增”这一税收改革制度，并已全面实施，目前包括制造业在内的各个行业都已纳入到了营改增的实施范围。虽然营改增的制定初衷是为了帮助企业降低税负，但在实际开展的过程中却出现了一些不同以往的风险问题。基于此，为保障企业经济效益、节约税负，就需要结合营改增政策的新变化，制定具有针对性的税务筹划方案。以下本文就以制造业企业作为研究对象，着重对营改增后企业的税务筹划及税务风险应对途径展开探讨，希望能为相关人士提供些许参考。 关键词：制造企业；“营改增”；税务筹划；风险；策略 制造企业具有资金密集、效益回收周期长等特点，和其他类型企业相比，制造企业对资金的需求量更大。为保障企业持续发展，就需要从多个角度节约资金。税务支出是制造企业的一项重要资金支出，通过高效的纳税筹划方案，在合法合规的基础上，降低缴税金额不失为一种有效的资金节约手段。但在营改增全面实施的背景下，制造企业面临了许多不同以往的全新问题，这就需要企业结合新税制，制定更加行之有效的税务筹划方案，规避新税制下的全新风险问题。 一、“营改增”对企业发展的意义 “营改增”就是指将营业税改变成增值税的税制改革政策，“营改增”相关政策的实施，属于市场经济发展的必然结果，在这一税制下，有效改善了重复缴税的问题，同时企业还可以通过增值税专用发票实现进项税抵扣，为企业进一步节约税负。总体来看，“营改增”政策还可以有效帮助企业缓解纳税压力，使税收制度更加科学合理，减轻企业的纳税负担，助力企业发展。 二、制造企业“营改增”政策下的税务筹划 (一)合理选择合作方。制造型企业在开展生产制造之前需要先采购大量的原材料、半成品，除此之外在生产经营过程中也涉及很多合作业务，在选择合作方时不能再像以往仅考虑材料的质量及价格。在营改增实施后，企业可以通过增值税专用发票进行税收抵扣，因此在选择合作方时还应当考虑对方是否具备开具增值税专用发票的资质。结合价格、质量、资质以及企业信誉等多方面因素进行综合选择。(二)灵活利用合同帮助节约税负。制造业在经营过程中会和合作方签订合同，营改增实施后对于不同业务类型合同的纳税方案有所差别，那么企业就可以在征得合作方同意后，在当前税法的规定下调整合同，帮助企业节约税款。例如位于广东的A制造企业，因业务淡季，欲将闲置的三台大型制造设备租赁给位于福建的B企业，租期一年，每月租金为7万元。那么A企业就能够收到84万元的年租金，但同时还需要按照当前税法规定的租赁服务16%的税率上缴13.44万元税款。B企业需要另外雇佣3名操作人员，一年工资共为12万元。但经过两个企业协商沟通之后，决定把原本的租赁合同改为异地卸装合同，这样B企业就无需向社会招聘雇用操作人员，而是A企业调派3人驻在B企业一年。那么原本的租赁费84万元就改为装卸服务费96万元(包括协定的年租金以及三名操作人员的年薪)，这种情况下就能够根据服务业的税率进行缴税，也就是84万元×6%=5.04万元，可见通过此次修改合同，帮助节约了8.4万元的税款(13.44万-5.04万)。对于B企业来说，也无需自行招聘人员，省时省力，实现了双方的互惠互利。综上，企业可以通过加强和合作方沟通，在经过对方同意后适当调整合同，帮助企业实现税款节约的目的。(三)设备采购及融资租赁的税务筹划。制造企业在生产经营过程中时常需要购置大型设备、生产线等固定资产，在营改增实施后，购置固定资产能够进行进项税抵扣，故在实施营改增后，尽量选择能够开具增值税发票的合作方，通过进项税抵扣降低采购成本，缓解了资金压力。除此之外，在营改增实施后，融资租赁也被纳入进增值税范围，税率为16%，这就为企业开辟了新的纳税筹划途径。企业在购置固定资产时，如大型机械设备、生产线等，就可以采用融资租赁的方式，使融资租赁的费用能够进行进项税抵扣。故企业在大型设备的采购过程中，为缓解资金压力，就可以尝试通过这种方式采购设备。总之，具体采用直接采购还是融资租赁，还需结合企业当前的资金状况，考虑哪种方式能够为企业带来更高的效益，综合确定固定资产的购置方案，并开展相应的纳税筹划，降低投入成本。 三、制造企业实施“营改增”政策之后存在的主要风险问题 结合营改增实施后制造企业的全新税务筹划方案来看，笔者认为新税制下主要存在以下几点导致税收不降反增的风险问题：(一)违规违法风险。在开展税务筹划的过程中，税务人员没有全面理解当前的