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第 PAGE 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！ 上市公司内部审计问题探索 摘要：内部审计是现代企业内部监督与管控工作的重要环节和内容，其功能和作用的发挥对于推进企业运营发展的安全性与科学性作用突出。上市公司内部审计工作的高效化、规范化开展和实施，在一定程度上有助于提升其财务报告的信息质量，以便更好地发挥财务分析、预测、控制的功能和作用，推进企业的持续发展。上市公司需要对其内部审计工作有更准确的认知，把握内部审计工作中的问题和不足，在此基础上构建更完善的内部审计制度体系，以最大化发挥其功能和作用。本文主要对我国上市公司内部审计中存在的问题及优化策略进行简要的阐述和分析，希望对提高我国上市公司内部审计的质量和效率有所启示。 关键词：上市公司；内部审计；问题 以往，我国公司审计工作主要依靠的是证监会的专门的部门或者是聘请外部专业的机构进行。在不断发展中，公司越来越重视内部管理和控制工作的开展和实施，越来越多的上市公司逐渐加大了内部审计工作的力度，以发挥内部审计在内部监督与管控和财务管理、财务内控方面的价值和作用。目前，我国上市公司内部审计工作的开展和实施中，还存在很多问题和不足，如相关的制度不完善、重视程度和投入力度不够、审计工作不全面、执行和落实不到位、独立性不强等。未来，上市公司需要基于自身战略发展的需要、内部审计的不足和缺陷，对内部审计制度体系实施进一步的完善和优化，促使内部审计在推进上市公司的健康发展中持续发挥功能和作用。 一、我国上市公司内部审计相关概述 （一）上市公司内部审计的含义。我国上市公司内部审计工作的开展和实施，主要是发挥内部审计在财务内控、企业内部管控、企业经营发展、经营决策方面的功能和作用，在我国上市公司中主要由以下几种形式的内部审计：（1）财务总监领导下的内部审计。这种形式的内部审计独立性相对比较差，很多企业只是进行日常简单财务审计，如简单的查账、记账，很难起到纠正和规范财务部门行为的作用，无法满足实际工作的需要；（2）总经理领导下的内部审计。这种形式的内部审计要求审计部门定期向总经理进行报告、交流意见，以方便总经理了解和把握公司的实际经营与发展状况、财务状况，进而提出具有较强操作性、实用性的意见和建议，以有效地发挥内部审计在调整和优化企业生产经营方面的功能和作用，但在一定程度上导致内部审计的控制力、约束力不强；（3）监事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向监事会进行报告、交流意见，促使更多的部门和人员配合内部审计工作的开展和实施，还有助于发挥监事会的监督管控职能和作用，但很多公司监事会并不直接参与企业的生产运营，从而在一定程度上影响了内部审计评价及服务企业经营生产方面的功能和作用的发挥；（4）董事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向董事会进行报告、交流意见，一般而言独立性较强，且审计的范围更广，有助于更好地发挥内部审计在企业经营决策、内部监督和管控方面的功能和作用，但很可能会出现董事会严重干预和影响内部审计规范性、独立性的现象，从而影响内部审计作用的发挥。（二）上市公司内部审计的作用。上市公司内部审计工作的开展和实施，通过对公司内部管理和控制、公司财务管理、运营决策工作的评价和分析，促使公司决策人员对于公司的实际发展状况、财务状况等相关方面的信息有更准确的把握，在此基础上进行合理的内部管理和控制，促使企业的经营决策更加的科学合理，从而更好的保护和保障投资人的利益。内部审计工作的开展和实施，是进一步深化和优化公司内部管理和控制的一种方法和手段，从而提高内部管理和控制的水平和效果；这方面工作的开展能使企业的信息更加透明、公开，在一定程度上有助于提升企业的形象；通过发挥审计的监督、分析和评价等方面的作用，在一定程度上有助于企业防范和控制风险问题，以推进上市公司的持续健康运营发展。也就是说，内部审计在上市公司的运营与发展中作用突出，上市公司需要重视这方面工作的开展和实施，已构建更加完善、科学的内部审计体系。 二、我国上市公司内部审计存在的问题 （一）内部审计工作不全面。部分上市公司对于内部审计工作缺乏全面、准确的了解和认知，对其职能、定位、内容不明确，甚至存在认为内部审计是自找麻烦的错误认知，不愿意配合这方面工作的开展和实施。还存在照抄、照搬内部审计方法和模式的现象，缺乏与自身实际情况和需要的有效结合，从而影响内部审计作用的发挥。此外，很多企业内部审计只是进行简单的查账，内部审计的范围比较窄，内容不全面，没有发挥内部审计监督、分析等方