第二章货币资金(J).pptxVIP

 第二章 货币资金; 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金的特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围： 　　执行《现金管理暂行条例》的规定　 企业的库存现金的最高限额： 　　一般满足3天至5天的日常零星开支所需的现金。　 　　特殊情况，可按多于5天但不超过15天的日常零 星开支。 　 　每日现金结存超过限额的部分应及时送存银行。　 　 ;　（三）现金的内部控制 现金的内部控制的内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换。;　　二、现金的序时核算 　　现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地 记录现金的增减及结存情况。 　　方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用三栏式格式。　 ;　　为了简化，对于同一天发生的相同业务，也可以汇 总一笔登记现金日记账。 　　每日终